2017年最新消费税税目税率表

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1、2016年最新消费税税目税率表税目税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元））56%+0.003元/支（2）乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下）36%+0.003元/支（3）商业批发11%+0.005元/支2.雪茄烟36%3.烟丝30%二、酒1.白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）2.黄酒240元/吨3.啤酒（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨4.其他酒10%三、高档化妆品15%四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%2.其他贵重首饰和珠

2、宝玉石10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油1.汽油（1）含铅汽油1.52元/升（2）无铅汽油1.52元/升2.柴油1.20元/升3.航空煤油1.20元/升4.石脑油1.52元/升5.溶剂油1.52元/升6.润滑油1.52元/升7.燃料油1.20元/升七、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的3%2.气缸容量在250毫升以上的10%八、小汽车1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的1%（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3%（3）气缸容量在1.5升以上至2.0

3、升（含2.0升）的5%（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的9%（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的12%（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的25%（7）气缸容量在4.0升以上的40%2.中轻型商用客车5%3.超豪华小汽车按子税目1和子税目2的规定征收，零售环节10%九、高尔夫球及球具10%十、高档手表20%十一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、实木地板5%十四、铅蓄电池4%十五、涂料4%消费税税目及学习时应注意的问题：　　(一)烟　　子目：1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝　　【注意

4、辨析】卷烟与雪茄烟不是等同概念，有不同的计税方式、税率也不相同。　　卷烟生产和进口环节均采用从量加从价的复合计税的方式。　　卷烟在批发环节还有一道复合税，适用税率为11%加0.005元/支。　　雪茄烟和烟丝执行比例税率，没有批发环节的消费税。　　(二)酒　　子目:1.白酒2.黄酒3.啤酒4.其他酒　　粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。　　糠麸白酒、其他原料白酒属于其他酒，适用10%的比例税率。　　对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含)，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他

5、酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。　　果啤属于啤酒税目。　　调味料酒不属于消费税的征税范围。　　啤酒(220元/吨和250元/吨)、黄酒采用定额税率。　　饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税。　　【例题·多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有()。　　A.果木酒　　B.药酒　　C.调味料酒　　D.黄酒　　E.复制酒　　【答案】ABDE　　(三)化妆品　　含美容、修饰类化状品、成套化妆品、高档护肤类化妆品。　　【注意】不含舞台、戏剧、影视

6、化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。　　【例题•多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有()。　　A.香水、香水精　　B.高档护肤类化妆品　　C.指甲油、蓝眼油　　D.演员化妆用的上妆油、卸妆油　　E.香皂、洗发水　　【答案】ABC　　(四)贵重首饰及珠宝玉石　　金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳税，税率5%;　　其他非金银贵重首饰及珠宝玉石在生产(出厂)、进口、委托加工环节纳税，税率为10%。　　【例题·单选题】下列属于消费税征税范围的是()。　　A.调

7、味料酒　　B.鞭炮引线　　C.卫星通讯车　　D.宝石坯　　【答案】D　　(五)鞭炮焰火　　不含体育用的发令纸、鞭炮药引线。　　(六)成品油　　子目：1.汽油2.柴油3.石脑油4.溶剂油　　5.润滑油6.航空煤油7.燃料油　　【提示】各子目计税时，吨与升之间计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。　　橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油范围。　　航空煤油(也叫喷气燃料)暂缓征收消费税。　　同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：(1)生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%;(2)生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调

8、和生物柴油(BDl00)》标准。　　成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。　　催化料、焦化料属于燃料油的征税范围。　　(七)摩托车　　含轻便摩托车和摩托车。