如何还财务成果以真实面目

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1、如何还财务成果以真实面目按照现行财务制度以及经营管理方式，几家国有商业银行的财务成果存在较大水分。据人民银行1999年4月份组织的对四家国有商业银行300多家基层营业机构，1998年度财务成果的抽样调查，仅不按现行财务制度进行核算一项，使财务成果虚增达20％之多。如果加上因现行制度的缺陷而导致财务成果虚增部分，水分将更大，财务成果失真，不仅掩盖了其资金运营的真实情况，而且会加大风险，有关方面应及时予以调整。　　一、存在的　　（一）政策性问题　　由于国家有关财务制度的原因，使商业银行的一些费用支出，尤其是应付利息的计提以及附属资本的提

2、取等明显脱离实际，没有体现稳健经营原则，潜在风险将越累越大。　　1.应付利息计提方式及适用利率不明确，致使实际操作严重背离收入与费用相互配比的原则。计提少支付多，应付利息余额大幅度减少，有的已经出现了红数。根据《金融保险财务制度》规定：“企业以负债形式筹集的资金，按国家规定的适用利率分档次计提应付利息，计入企业成本，实际支付给债权人的利息，冲减应付利息。”对此，如果按存款逐笔分档次计提，其适用利率，定期存款应当是其存入时的挂牌利率，活期存款应是其支取时的挂牌利率。但是这样一来，应付利息需要逐笔，相当繁琐，难以实现。如果按存期分档次，

3、由于存入时间不同，即使同一存期，其利率也不相同，适用利率难以确定，制度也未作明确规定。因此在具体执行时，各行理解不一，操作各异。农行、建行、中行基本上是按存期分档次，以计提时的挂牌利率计提，不足支付时由成本直接列支。工行是按自行确定的综合利率5?7％—6?9％计提。由于利率从1996年以来连续7次下调，所以无论采用上述哪种计提，应付利息的提取都严重不足。以包头四家国有商业银行为例，1998年末各项存款余额达146?5亿元，应付利息余额仅为8247?2万元，实际平均计提利率仅为0?56％，比现行的活期利率还低.其中一家营业机构出现了红

4、数690?5万元，其当年利润仅为455?2万元，二者相抵实为亏损235?3万元。制度规定计提应付利息的初衷是要体现收入与费用的配比，即利用该项负债产生收益时应分摊其相应费用。而实际执行中不仅没有体现这一思想，而且加大了以后年度的财务压力。　　2.贷款呆账准备金提取比例偏低，核销条件过严，使大量呆账不能及时核销，呆账准备金得不到及早足额补充，虽增加了眼前账面利润，但潜在风险加大。　　按照现行制度规定，呆账准备金按年末贷款余额的1％差额提取，当年实际呆账比例大于1％时可全额补提呆账准备金，但需缴税。这个提取比例，无论是从国内实际情况看还

5、是从国际上看都显偏低。以包头四家国有商业银行为例，截至1999年3月底，各项贷款余额为152?8亿元，其中逾期贷款17?8亿元、呆滞贷款15?3亿元、呆账贷款3?5亿元，分别占贷款总数的11?65％、10?01％、2?29％。据了解，这个比例和全国整体水平差不多，仅呆账贷款一项所占比重也远远高于的计提比例，如果加上逾期贷款、呆滞贷款中隐含的呆账贷款，这个比例会更高。再从国际上看，美国花旗银行在信贷资产管理上不会比我们差，但其准备金率也高达3?24％。由于呆账准备金太少，连经过严格审核的呆账都难以全部核销。为了少缴税减少支出，完成利润

6、指标，多数行在实际操作中，对核销贷款不足部分，有的放到次年核销，有的则红数反映。　　贷款呆账准备金按1％的比例计提明显不足，但真要核销时，又要受到严格的限制。现行核销呆账贷款的条件：一是借款人和担保人被依法宣布破产，进行清偿后，不能还清的贷款；二是贷款人死亡，或者依照《民法通则》有关条款规定，宣布失踪或宣布死亡以其财产或遗产清偿后，未能还清的贷款；三是贷款人遭受重大灾害或意外事故，损失巨大而且不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分或全部贷款，或者以保险赔偿清偿后，未能还清的贷款；四是经国务院专案批准核销的逾期贷款，这样规定的结果是使大

7、量事实上的呆账无法核销。首先从企业的破产来讲，我国的《破产法》第二条规定：本法适用于全民所有制企业。这样对集体、民营企业的破产无法可依，不能破产，当然也就不符合核销的条件。其次是对目前相当数量的国有企业而言，既未破产，也未遭受重大自然灾害或意外事故，但是由于技术落后、设备老化、决策失误、行政干预、政策性放款等原因，造成企业效益低下，贷款形成呆滞而无法核销。而国有企业是四家国有商业银行的主要服务对象，所以由此造成的事实上呆账又无法核销的贷款所占比重也最大。此外，即使满足上述条件，又要层层上报各自总行，各自总行核批时，还要受到国家经贸委

8、下达的核销呆账的规模控制。　　这样多方设防，使大量事实上的呆账无法核销，呆账准备金就不会得到更多的补充，长此下去，账面利润是高了，但是死滞贷款也会越累越多，潜在风险也将会越来越大。　　3.表内应收利息核算期限长，企业付息能力差，应收利