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1、论全面收益观孟玫 【摘要】：在过去的几十年里,会计界成功地创建了一个虽不尽完美但一直沿用至今的收益确定模式,这个模式以历史成本原则,实现原则和配比原则为基础。但是随着经济环境的变化,企业所处的环境和使用者的信息需求都发生了显著变化,使得传统收益确定模式面临新的挑战。传统收益确定模式的产生与发展适应了工业时代的经济环境和报告受托责任的会计目标。随着社会的发展,企业面临的经济环境日趋多变以及企业自身活动复杂性不断提高,企业非经营活动的收益来源越来越多,而符合实现原则的已实现收益则相对减少,因此坚持传统的收益确定模式
2、在提供决策有用信息方面就越来越显露出其固有的局限性,必须加以适当改革。全面收益概念正是针对传统收益概念存在的问题提出的,它代表着客观经济环境和使用者需求变化的必然要求。很明显,全面收益概念将对传统收益确定模式产生直接影响,并将推动财务会计理论和实务的进一步发展。本文共分四大部分,第一部分综述了传统收益确定模式的基础—历史成本原则、实现原则和配比原则,分析了传统收益确定模式面临的挑战。第二部分阐述了全面收益的相关理论问题,包括含义、理论基础及特点,并介绍了各国的全面收益准则的制定情况。第三部分是全面收益的实务问题
3、。首先,从全面收益的来源着手指出各项的确认时间,然后,对现行价值的计量属性进行了论述,指明现行价值将是全面收益的主要计量属性。最后,分析了各国准则规定的报告模式的利弊,得出采用单一业绩报告的形式来反映的结论。第四部分阐述了全面收益在我国的适用性及实施的步骤。首先,从三方面阐【关键词】：传统收益全面收益净收益其它全面收益【学位授予单位】：东北财经大学【学位级别】：硕士【学位授予年份】：2005【分类号】：F230【目录】：·引言10-12·第一部分传统收益及其面临的挑战12-18·一、传统收益的确认原则12-14
4、·(一)收益确认的历史成本原则12-13·(二)收益确认的实现原则13·(三)收益确认的配比原则13-14·二、传统收益面临的挑战14-18·(一)知识经济的到来对传统收益确定模式的挑战14-15·(二)物价变动对传统收益确定模式的挑战15·(三)金融工具创新对传统收益确定模式的挑战15-16·(四)使用者信息需求的提高对传统收益确定模式的挑战16-18·第二部分全面收益相关理论问题阐述18-24·一、全面收益的含义18-19·二、全面收益的理论基础19·三、全面收益的特点19-21·(一)全面收益体现的是实物
5、资本保全观19-20·(二)全面收益遵循的是经济活动模式20·(三)全面收益的成本计量属性是现时成本20-21·(四)全面收益的计算方法是“资产-负债”法21·四、各国全面收益准则的制定情况21-24·(一)美国21-22·(二)英国22·(三)国际会计准则委员会22-24·第三部分全面收益的确认、计量及报告24-30·一、全面收益的确认24-26·(一)全面收益的来源24-25·(二)全面收益确认的标准25-26·二、全面收益的计量26-28·(一)现行价值的计量属性26-27·(二)全面收益应采用的计量属性
6、27-28·三、全面收益的报告28-30·(一)全面收益现行的报告方式28·(二)现行全面收益报告存在的问题28-30·第四部分全面收益在我国的适用性及实施的步骤30-40·一、我国报告全面收益的必要性30-32·(一)报告全面收益是满足使用者决策需要的重要途径30-31·(二)报告全面收益是发展我国金融工具市场的有效手段31·(三)报告全面收益是我国会计国际化的关键步骤31-32·二、全面收益在我国的适用性32-34·(一)政治环境的影响32-33·(二)经济环境的影响33·(三)文化环境的影响33-34·三
7、、在我国推行全面收益的举措34-40·(一)分步骤制定相应的会计准则34-36·(二)分步骤报告全面收益36-40·参考文献40-42·后记42-43全面收益观——一种崭新的收益观摘要：21世纪的今天，企业的经济活动的环境和内容发生了巨大的变化，从最初的物物交换到今天的网上交易，从贝壳、兽骨的原始货币到今天的电子支付，生产力的发展带来的全新的时代。同时，传统的收益观已经不能满足新时代的要求。以资产负债观为基础的全面收益观应运而生并引发了收益理论的全面改革的趋势。与传统的收益观相比，全面收益观打破了历史成本原则和
8、实现-配比原则的束缚，将企业未实现的收益纳入到本期收益中，更好同时更准确的反映了企业的当前收益。在英美各国，全面收益观的思想开始逐步运用到会计事务中。文献综述：关于收益的定义，从经济学角度来讲。我们可以追溯到亚当·斯密时代，在他的经典著作《国富论》中讲收益定义为“那部分不侵蚀资本的可予消费的数额”，把收益看作是财富的增加。20世纪美国著名经济学家尔文·费雪发展了经济收益理论并在《资本与
