基于风险矩阵方法的纳税服务风险管理

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1、河池学院学报第31卷第2期Vol．31No．2JOURNALOFHECHIUNIVERSITY2011年4月Apr．2011基于风险矩阵方法的纳税服务风险管理冯伟(广西壮族自治区国家税务局，广西南宁530022)［摘要］随着我国服务型政府建设的不断推进，国家税务总局提出了纳税服务是税务部门核心业务的理念。围绕这一理念，各地税务部门开展了形式多样的纳税服务工作。然而，对纳税服务实质内涵理解的偏差，导致纳税服务实际工作带来各种执法、管理风险。利用风险管理理念，通过对纳税服务工作实质及内涵的剖析，对纳税服务工作内容及流程

2、进行风险识别，使用风险矩阵方法对纳税服务风险进行定量计算排序评估，以便集中精力和资源防范关键风险。［关键词］纳税服务;风险矩阵;风险管理［中图分类号］F224，F204［文献标识码］［文章编号］1672－9021(2011)02－0083－06A［作者简介］冯伟(1973－)，男，广西大新人，广西壮族自治区国家税务局工程师，主要研究方向:税务信息化。近年来，随着我国服务型政府建设的不断推进，作为政府重要经济管理部门的税务部门提出了纳税服务是税务部门核心业务的新理念。围绕这一理念，各级税务部门积极开展形式多样的纳税服

3、务工作，为提升服务水平做了大量富有成效的工作。纳税服务工作直接面向多元化的纳税主体，贯穿于整个税收工作全过程，渗透于税收工作的方方面面，涉及政策体制、人为主观性、社会环境等因素，当前纳税服务还处在不断实践探索的阶段，这不可避免使得纳税服务工作带有各种不确定性，即税务人员实际工作结果可能与期望结果不一致，其中的某种偏差可能会造成损失。面对众多的纳税服务风险，本文运用风险矩阵方法对其进行排序评估，识别出其中最为关键的风险，便于税务机构集中精力和资源防范关键风险。1纳税服务的实质内涵根据国家税务总局制定的纳税服务规范，纳

4、税服务是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。准确把握纳税服务的实质内涵，对于高质量地做好纳税服务工作，规避其中存在的风险具有十分重要的意义。现代税务管理认为:纳税服务是公共服务的主要内容和具体形式，征纳的双方法律地位是平等的，纳税人合法需求应得到税务部门的及时响应。税务部门有义务为纳税人提供法定的服务。因此，纳税服务应包含如下几点含义:第一，纳税服务必须坚持依法服务。纳税服务必须坚持依法服务的原则，必须依据我国目前的税收法规的基本规定

5、，既要提供法定的服务，又不要越俎代庖，超越现行法律规定的范围为纳税人提供纳税服务。第二，纳税服务必须以实现征管目标为宗旨。税务部门负有通过加强税收征管和优化纳税服务，不断提高纳税人的税法遵从度的职责。加强税收征管，是依法敦促纳税人切实履行依法纳税的义务;优化纳税服务，则是以纳税人的合理需求为导向，引导纳税人自觉遵从税法、依法纳税。纳税服务与税收征管之间是相83互融合、互相促进的辩证关系，是税收中心工作的两个不同方面。第三，纳税服务必须以实现征管效率最大化和征纳双方成本最小化为主要目标。纳税服务要实现征纳双方利益最大

6、化的目标，就必须建立规范的纳税服务制度，为纳税人提供文明、便捷、高效、经济的各项服务措施，尽量减少纳税人除纳税以外的额外负担，不断降低纳税成本和征税成本。第四，纳税服务以提高纳税人的税法遵从度为目的，既要求满足纳税人的合法合理需求，也要求税务机关公正、公平、文明、规范执法。既要保证纳税人缴纳法定数额的税款并享受法定优惠，保守纳税人的秘密、保障纳税人合法权益等，又要严格规范执法，保证税收公平。2纳税服务中的风险识别纳税服务风险主要是指税务工作人员在纳税服务工作中由于法律政策因素、社会环境因素、人为主观因素等影响而导致

7、的纳税服务实际结果与预期偏离，导致国家税收或纳税人权益发生损失，甚至影响经济社会正常运行的可能性。2．1执行税法、落实税收政策存在的法律风险广义的纳税服务还包括积极落实国家出台的各项税收政策，支持地方经济社会发展。对于国家出台的各种税收优惠政策，如结构性减税政策，以收入任务紧张为由在落实优惠政策上打折扣或如对纳税人取得合法有效的抵扣凭证，没有及时足额给予抵扣，或无故拖延进项税额抵扣时限。此外，税务部门的组织收入原则是坚持依法治税，坚决不收过头税，制止越权减免税，不得擅自制定、解释税收政策，也不得越权批准减免税收、缓

8、缴税款和豁免税款。地方政府为提高本地投资吸引力、扶持本地企业发展，营造出良好的投资环境，吸引外地的资金、技术和人才，在业绩评价指标化导向激励下，往往要求税务部门提供超法律规定的税收优惠措施。个别税务部门有可能顶不住地方政府的压力，守不住组织收入原则，协助地方政府越权出台税收优惠政策，造成国家税款流失。上述落实税收政策不到位或越位，都会造成税务部门有关负责人不