中级财会业务题例题

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1、一：存货核算甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2013年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2013年6月份发生的有关W材料业务如下：（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。借：原材料--W材料217.8应交税费--应交

2、增值税（进项税额）36.72贷：其他货币资金--银行汇票存款254.52借：银行存款45.48贷：其他货币资金--银行汇票存款45.48（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。借：原材料--W材料163.4应交税费--应交增值税（进项税额）27.71贷：应付票据191.11（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不

3、含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。借：原材料--W材料1415应交税费--应交增值税（进项税额）240.55贷：实收资本1655.55（4）6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。借：银行存款200.07贷：其他业务收入171应交税费--应交增值税（销项税额）29.07（5）6月30日，因自然灾害毁损W材料

4、50千克，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。借：待处理财产损益16.38贷：原材料14应交税费应交增值税进项税额转出2,38经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。借：其他应收款10营业外支出6.38贷：待处理财产损益16.38（6）6月份发出材料情况如下：①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用70

5、0千克；企业行政管理部门领用450千克。②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。③6月20日对外销售发出W材料600千克。（7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司第（1）至（4）项业务的会计分录。（2）计算：甲公司6月份W材料的加权平均单位成本=（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+500）=0.28（万元）（3）①编制甲公司第（5）项业务的会计分录。②计算甲公司A产品、B产品应分配的W

6、材料成本。产品定额分配率=2000*0.28/（20*24+52*10）=0.56A产品成本=20*24*0.56=268.8（万元）B产品成本=52*10*0.56=291.2(万元)借：生产成本--A产品268.8--B产品291.2制造费用196管理费用126贷：原材料--W材料882借：委托加工物资28贷：原材料--W材料28借：其他业务成本168贷：原材料--W材料16818③编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。（4）计算甲公司6月30日W材料账面余额=385+217.8+1

7、63.4+1415-14-882-28-168=1089.2（万元）（5）计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。借：资产减值损失89.2贷：存货跌价准备89.2（6）计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。1000万元（“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）【例4-1】某企业经税务部门核定为一般纳税人，某日该企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税税额为3400元，发票等结算凭证已经

8、收到，货款已通过银行转账支付。根据上述资料，应编制会计分录如下：借：原材料20000应交税费——应交增值税(进项税额)3400贷：银行存款23400沿用【例4-1】的资料，并假设购入材料业务的发票等结算凭证已到，货款已经支付，但材料尚未运到。企业应于收到发票等结算凭证时，编制会计分录如下：借：在途物资20000应交税费——应交增值税(进项税额)3400贷：银行存款23400上述材料到达入库时，再作如下账务处理：借：原材料　　　　20000贷：在途物资　　　20000假设【例4-1】