关于加强高校财务内部控制的思索

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1、关于加强高校财务内部控制的思索　　论文：高校财务内部控制监督　　　　论文：内部财务控制是一项十分重要的财务管理手段。文章通过分析当前高校财务内部控制存在的主要新问题，提出了解决目前高校财务内部控制存在新问题的策略，进一步强调了建立健全高校财务内部控制的重要性。　　内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分。1992年美国反舞弊财务报告委员会下属的发起组织委员会（COSO）发布了《内部控制——整体框架》的报告，该报告认为，内部控制包括组织机构的设计和组织内部所采取的所有相应协调的方法和办法，这些方法和办法都

2、用于保护企业的财产、检查会计信息准确性、提高经营效率、推动企业实观管理目标。可见，内部控制制度是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生。　　高校财务内部控制在我国还没有统一的定义。本文所指高校财务内部控制是指高校为了保证教学、科研、管理等活动的有效进行和高校资产的平安和完整，防止、发现和纠正错误和舞弊，确保会计资料的真实、合法、完整及财务管理的有效，对经济业务活动进行综合、计划、调整、评价而制定的制度、办法及程序。2000年7月1日起施行的新《会计法》十分重视内

3、部控制新问题，第二十七条明确规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”应该说，各高校结合自身的实际，都分别制定了相应的财务内部控制制度，确保了高校经济活动的正常、有序进行。但近年来，高校经济案件频发，这也说明高校财务在内控制度建设方面仍存在薄弱环节。高校财务内部控制机制是否健全，执行是否彻底，是强化高校财务管理工作、防止国有资产流失、充分发挥财务管理的职能等方面功能成败的关键，这也是当前高校财务管理工作值得认真反思和深入研讨的课题。　　　　一、当前高校财务内部控制存在的主要新问题　　　　1.

4、对财务内部控制的重要性熟悉不足，制度执行不得力。有人认为，在社会主义市场经济下，高校是独立的利益主体，追求利益最大化是各高校的“经济活动中心”，单位内部财务控制职能可以弱化，甚至可以放弃。在这种思想指导下，有的高校的管理层对建立内部控制制度不够重视，他们对内部财务控制存有许多的错误熟悉或误解，未真正意识到内部财务控制的重要性，对国家有关财经方面的方针、政策理解得不够，防范经济犯罪风险意识不强，对管理、控制的功能熟悉不透，致使一些管理者不是将内控制度作为规范和约束经济行为的手段，而是当作捆绑自己手脚的绳索

5、，导致高校在开展业务活动中有章不循的现象十分普遍，使已制订的内部财务控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严厉性。　　2.财务内部控制制度不完善，内控制度存在薄弱环节。近几年来，随着高等教育改革的不断深入，高校经济活动的范围也不断深入和发展，在对外投资、物资采购、基建工程建设等领域相继发生了各种新问题甚至案件，少数高校出现个别人为谋求个人私利，走上犯罪的道路，也给高校造成了损失。这些人除自身在思想上放松了对世界观、人生观、价值观的改造外，由于学校财务内部控制不完善，管理上存在一定的漏洞，为他们腐败和犯罪的

6、发生提供了便利。因此，加强财务内部控制，完善内控制度是保护学校财产、维护学校荣誉、保证干部队伍廉洁所迫切要做好的一项重要工作。　　3.财务稽核、监督力度不够。一是稽核内容的局限性。财务部门平时会计稽核工作偏重于会计规范化，审核的内容多是凭证要素的完整，忽视了业务合法性的监督。二是稽核方式的传统性。稽核工作主要是对凭证正确性的稽核，忽视了业务授权操作流程的监督，对会计业务的整个操作过程、来龙去脉缺乏全盘了解。三是稽核时间的滞后性。据不完全统计，大部分高校的会计稽核工作都是事后稽核，等到稽核人员发现新问题时

7、，已时过境迁而且轻易产生矛盾。　　4.经济责任审计开展困难重重，审计效果不理想。主要表现在三个方面：一是“先离后审，审任脱节”。在实际工作中，一般都是离任后，再委托审计部门进行审计，这种事后审计，使审计工作陷于被动，对查出的新问题也不好处理，审计结论难以落实，审计轻易走过场，起不到威慑功能。二是经济责任划分困难，非凡是任期经济责任难以界定，因此难以作出准确的审计评价。三是由于是内部审计，受高校领导思想左右，往往对审计对象未能严格按审计有关规定进行审计，存在平衡各方关系的现象，致使审计监督弱化，审计效果不

8、理想。　　　　二、加强高校财务内部控制策略　　　　1.转变观念，提高熟悉，确立正确的财务内部控制意识。高校财务内部控制薄弱的重要原因就是没有确立正确的内部控制意识。财务内部控制不仅仅是校领导、财务部门及工作人员的事，而应该是全校各部门、广大教职员工的事，要提高学校办学和管理的规模和效益，就要注重控制好财务内部工作的每一个环节，只有这样，管理才能出效益，只有这样，财务内部控制才不会流于形式，发挥其应有的功能。高校应树立的控制意识主要有：全面预