全面实施“营改增”后企业的税务风险控制

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1、全面实施“营改增”后企业的税务风险控制摘要：经国务院批准，自2016年5月1日起，将在全国范围内全面实施“营改增”，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部纳入试点范围。全面“营改增”之后，很多企业将面临着重大改革，不仅仅是税制，还有组织结构、内部控制等方面也发生了很大的变化。文章基于这个背景，探讨了“营改增”对企业造成的影响，提出了企业对税务风险进行控制的措施。关键词：“营改增”；影响；税务风险；措施一、全面实施“营改增”的意义此次新增试点的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等四大行业涉及纳税人1100多万户，比前期试点的590多万户增加近

2、一倍，营业税占原营业税总收入的比例约80%，改革涉及面更广，意义更大。一是基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链;二是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现向消费型增值税的转型；三是优化产业结构，为整个经济的发展打下坚实基础。二、“营改增”对企业的影响“营改增”带给企业的不仅仅是税种和税率的变化，它对企业税负、会计核算、税收筹划、财务管理也产生了较大的影响。（一）对企业税负的影响“营改增”之后，对于应税服务企业会计核算制度改变，收入由由价内税形式调整为价外税形式，在原有的定价体系没有改变的情况下，开票方收入降低，利润减少，受票方成本降低，利润增加。

3、有些企业的纳税人无法取得大量可抵扣的进项税，可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重较小。若供应商大部分为小规模纳税人，可能会造成抵扣困难，从而使税负增加，即使供应商是一般纳税人，可以取得抵扣发票，但仍要看是否能够取得合法的抵扣凭证，若对方无法提供合法的凭证，也会造成税负增加。如鉴定服务行业“营改增”之前该实行5%的税率，“营改增”之后该税率为6%，由于该行业成本主要为人力成本，而人力成本无法取得进项税发票进行抵扣，所以会导致该行业税负增加。有些企业可以取得足够的进项税发票，整体来说税负降低了。（二）对会计核算的影响由于增值税税制具有复杂性的特点，对

4、企业财务人员提出了更高的要求。主要体现在这几个方面：首先，原增值税政策和“营改增”政策并存，原增值税业务（货物、劳务）适用《增值税暂行条例》，“营改增”业务（服务、无形资产、不动产）适用2016年财税36号文。其次，多档税率和征收率并存。如税率有17%、13%、11%、6%几档，征收率有3%和5%，另外还涉及很多具体的税收优惠政策，如：免税、即征即退（按比例和超税负）、先征后退、先征后返、3%减按2%征收等。，“营改增”实施之后，企业的会计科目发生了巨大的变化。科目的设置上新增了很多明细科目。最后，计算复杂繁琐。一般计税方法和简易计税方法并存、扣

5、额法和扣税法并存。（三）对税收筹划的影响“营改增”后需要特别注意2016年4月30日前的不动产和2016年5月1日后的不动产、对增值税纳税义务发生的三个时间点、纳税人身份和计税方法的选择、特殊销售等，都是企业的财务管理人员需要考虑的问题。（四）对财务管理的影响实施“营改增”后，必须要有严格的内控制度。对合同的管理、发票的管理、抵扣链条的管理及人员的管理等都是财务管理的重点内容。三、全面实施“营改增”后企业税务风险控制措完善内部管理的预警机制首先，必须要在全公司范围内加强“营改增”政策的宣传，组织人员进行培训和学习，提高他们应对“营改增”政策的业务

6、能力。由于增值税的税目繁多，计算方法复杂繁琐，还存在很多不可以抵扣的项目及事项，所以就要求企业的人员能够熟练的操作，从而为企业增收节支做出应有的贡献。如混合销售、老项目和新项目、哪些项目可以扣除、哪些项目不可以扣除等，这些都会对企业的税收产生很大的影响。其次，加强内外信息沟通。业务人员在涉及到发票获取时，一定要及时与财务部沟通，将最新的财务政策灌输给每一位人员。企业的财务人员应与当地税务机关和其他相关单位保持有效、及时的沟通，主动咨询并快速了解“营改增”的最新政策，及时收集和反馈相关“营改增”的信息，并能够在全公司范围内定期对其他部门的人员进行培

7、训，从而降低税务风险。最后，要建立税务风险预警机制。在公司内部建立预警机制的控制制度，经公司高层领导的批准行文,下发到各部门严格执行。预警机制必须覆盖公司的涉税事项处理和税务风险管理各个环节，明确各部门的责任，从而预防和减少风险的发生，确保企业持续健康发展。（二）加强合同的管理合同是税务管理中很重要的一环，对于“营改增后，发票的获取程度直接影响到增值税的负担情况。因此，在合同中对相关发票条款进行约定显得尤为重要。主要体现在：1.合同双方名称的规范性要求很高。增值税体系下对服务提供方开具发票将比营业税更为严格。在原有体系下并不需要特别提供纳税人识别

8、号信息，但现在服务接受方需要把公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息主动提供给服务提供方，用于服务提供方开具增值税专用发票