内部审计准则及实务指南

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1、中国内部审计协会文件中内协发[2003]20号中国内部审计准则序言  73 本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权。　　一、中国内部审计准则的制定依据与目标　　（一）中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。　　（二）制定中国内部审计准则的目标：　　1、贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。　　2、促

2、使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善与发展。　　3、明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。　　4、建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。　　二、中国内部审计准则的体系　　中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。　　（一）内

3、部审计基本准则。内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。　　（二）内部审计具体准则。内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。　　（三）内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。　　三、中国内部审计准则的约束力　　（一）内部审计基本准则、内部审计具体准则是

4、内部审计机构和人员进行内部审计的职业规范，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵照执行。　　（二）内部审计实务指南是对内部审计机构和人员实施内部审计的具体指导，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当参照执行。　　四、中国内部审计准则的适用范围　　（一）中国内部审计准则适用于内部审计机构和人员进行内部审计的全过程。　　（二）中国内部审计准则实用于各类组织。无论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和组织形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计时，都应遵循内部审计准则。　　五、中国内部审计准则的制定程序　　（一）内

5、部审计准则由中国内部审计协会制定。协会下设准则委员会负责内部审计准则的起草、修改和论证工作。　　（二）中国内部审计准则的制定程序：　　1、选定项目。中国内部审计协会准则委员会提出内部审计准则备选项目，经专家咨询论证，征求有关方面意见后，由中国内部审计协会审批立项。　　2、拟定初稿。中国内部审计准则委员会根据确定的项目，进行调查研究，起草初稿。中国内部审计协会征询专家和有关方面意见，由中国内部审计协会准则委员会修订后提交征求意见稿。　　3、征求意见。中国内部审计协会发布征求意见稿，广泛征求各有关方面的意见。　　4、修改

6、定稿。中国内部审计协会准则委员会根据各方面意见修改征求意见稿，中国内部审计协会征询专家及有关方面意见后定稿。　　六、中国内部审计准则的发布、修订与解释。中国内部审计准则由中国内部审计协会负责发布、修订与解释。内部审计基本准则第一章总则　　第一条为了规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定本准则。　　第二条本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进

7、组织目标的实现。　　第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部的审计活动。　　                         第二章一般准则　　第四条内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构以及相关规定，并配备一定数量具有职业资格的内部审计人员。　　第五条内部审计机构应建立有效的质量控制制度，并积极了解、参与组织的内部控制建设。　　第六条内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。　　第七条内部审计人员应

8、当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。　　第八条内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。　　第九条内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。　　                       第三章作业准则　　第十条内部审计人员在审计过程中，应充分考