经典全面预算管理操作指南－火电行业

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1、前言全面预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、分解、执行、调整、分析、考核等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的科学管理方法。国务院国有资产监督管理委员会颁布的《中央企业财务预算管理暂行办法》，明确要求中央企业应当建立财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。集团公司成立以来，全面预算管理工作经过几年来的不断探索，机制不断健全，作用不断强化，取得了明显的成绩。目前全面预算管理已经成为集团公司的一项重要管理手段，成为组织配置各方面资源，保障集团公司战略目标顺利实施，确保各项经营

2、发展目标落实的重要方法。由于公司系统各单位在全面预算管理实施力度和管理水平上存在差距，为全面提升公司系统全面预算管理水平，增强企业对生产经营全过程、全要素的管控能力，提高员工全面参与企业经营管理的积极性，集团公司根据火电企业生产经营特点，组织编写了《全面预算管理操作指南—火电企业2009年试行版》，为火电企业实施全面预算管理提供实际操作指南，水电、风电等其他企业可结合自身的实际情况借鉴使用。全面预算管理工作，要求公司系统上下目标一致，要求夯实基层企业预算管理水平，要求解决好业绩考核与全面预算管理的关系。集团公司层面的业绩考核机制要保证企业敢于善于抓好全面预算管理工作，企业层面的考

3、核机制要实现较好的激励和约束，保证预算执行的钢性。基层企业要根据集团公司编写的操作指南制订各企业全面预算管理实施细则，并在工作中抓好落实，使全面预算管理工作深入人心，起到实效。如何更好地发挥全面预算管理在火电企业的作用，还需要大量的探索和实践。另外，由于时间原因，本次编写的操作指南未能在系统各单位全面讨论和征求意见，错误在所难免，希望各单位在实际使用中认真总结，提出完善意见和建议，我们将在后续工作中进一步修改与完善。中国华电集团公司财务管理部二○○九年十一月154目录第一章集团公司全面预算管理介绍3一、关于预算组织体系3二、预算编制工作流程3三、预算的执行与调整4四、预算执行情况

4、分析5五、业绩考核5第二章全面预算管理概述6一、全面预算管理的含义6二、全面预算管理的内容6三、全面预算管理的作用7四、实施全面预算管理应遵循的原则8五、实施全面预算管理的前提9六、全面预算管理体系建设10七、全面预算的编制方法11第三章火电企业全面预算的编制12一、全面预算编制依据和程序12二、全面预算管理编制总体设计方案示意图及说明14三、计划报告书的编制15四、全面预算管理指标体系17五、业务预算的编制流程及操作实务221、销售预算222、燃料采购预算283、燃料成本预算324、水费、购电费预算355、折旧预算386、职工薪酬预算417、委托运营费用预算458、检修预算47

5、9、材料费预算5510、其他费用预算6011、财务费用预算6912、其他业务预算71六、专门决算预算的编制流程及操作实务751、基建项目投资预算的编制752、技改项目投资预算的编制783、小型基建项目投资预算的编制834、对外参股投资和债权投资预算的编制865、现金预算的编制891546、筹资预算的编制92七、财务预算报表的编制流程及操作实务941、资产负债预算表编制的编制952、利润及利润分配预算表的编制983、现金流量预算表的编制101第四章预算分解和月度电量及煤炭采购计划的编制104一、预算分解的原则、依据104二、损益性预算目标的月度分解104三、预算目标的逐级分解108

6、四、月度电量计划和煤炭采购计划的编制120第五章全面预算的执行123一、全面预算授权的控制123二、全面预算的执行监控124第六章全面预算的调整130一、预算调整的含义和分类130二、预算调整的执行流程和说明131第七章全面预算执行情况分析143一、预算执行情况分析的原则143二、预算执行情况分析的要求和分工143三、预算执行情况分析流程和说明145第八章全面预算考核与业绩评价152一、全面预算考核与业绩评价概述152二、预算考核的基本原则152三、预算考核的程序153四、全面预算基础工作评分办法153五、全面预算管理考核154154第一章集团公司全面预算管理介绍全面预算管理是国

7、资委近年来推行的财务监督的一种重要管理措施，也是集团公司财务管理的一项重要工作。集团公司成立以来，一直在积极推进全员、全过程和全要素的预算管理工作，经过几年来的不断探索，全面预算管理的机制不断健全，作用不断强化，取得了明显的成绩。全面预算管理已经成为集团公司的一项重要管理手段，成为组织配置各方面资源，保障集团公司战略目标顺利实施，确保各项经营发展目标落实的重要方法。一、关于预算组织体系在集团公司层面，预算管理决策机构是集团公司预算委员会，日常办事机构设在财务资产部；总部各职能部门