税务代理审核要点

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1、天马行空官方博客：http://t.qq.com/tmxk_docin；QQ:1318241189；QQ群：175569632审核要点索引顺序号项目名称页码顺序号项目名称页码1主营业务收入审核要点13－15坏帐损失、坏帐准备金审核要点2其他业务收入审核要点13－16资产盘亏、毁损和报废审核要点3补贴收入审核要点4投资收益审核要点13－17研究开发费用审核要点5营业外收入审核要点13－18资投转让净损失审核要点6主营业务成本审核要点13－19资产减值准备审核要点7其他业务支出审核要点13－20其他扣除费用项目审核要点8营业外支出审核要点13－21其他纳税调整项目审核要点9营业

2、费用审核要点14货币资金审核要点10管理费用审核要点15存货审核要点11财务费用审核要点16短期投资审核要点12以前年度损益审核要点17长期投资审核要点13企业所得税纳税调整项目审核要点18应收账款/预付账款审核要点13－1工资薪金审核要点19应收票据审核要点13－2职工福利费等三项经费审核要点20其他应收款审核要点13－3利息支出审核要点21待摊费用审核要点13－4业务招待费审核要点22应付账款/预收货款审核要点13－5公益救济性捐赠支出审核要点23应付票据审核要点13－6固定资产及折旧审核要点24应付债券审核要点13－7无形资产（递延资产）及摊销审核要点25预提费用审核

3、要点13－8广告费支出审核要点26短期借款/长期借款/长期应付款审核要点13－9业务宣传费审核要点27其他流动负债审核要点13－10上缴总机构管理费审核要点28实收资本审核要点13－11业务佣金审核要点29资本公积审核要点13－12社会保险缴款审核要点30国产设备投资抵扣税款审核要点13－13罚款、罚金或滞纳审核要点13－14租金支出审核要点1主营业务收入的审核要点1、评价收入的内控制度是否存在和有效、并一贯遵守。2、将本年度各类收入与总账和明细账及有关的申报表核对。3、核实纳税人收入是否存在漏记、隐瞒或虚记的行为。4、初步评价增值税、消费税、营业税、资源税税目税率适用的准

4、确性。5、验证应税收入在不同税目之间、应税与减免税项目之间是否准确划分，是否存在高税率的收入记入低税率的收入情况。6、审查“物物交换”交易、增值税视同销售货物行为是否按销售进行处理。7、审查收入的确认是否正确。收入的确认依产品销售或提供服务方式和货款结算方式，按以下几种情况分类确认：（1）采用直接收款销售方式时：结合货币资金、应收账款、存货项目的检查，审查是否在货款收到、或将发票账单和提货单交付买方当天作收入处理。应注意有无将当年收入转入下年入账，或者虚记收入的现象；（2）采用预收账款销售方式时：结合预收账款、存货项目的检查，审查货物发出当天是否作收入处理。应注意是否存在未

5、及时结转收入或虚增收入等现象；（3）采用托收承付结算方式时：结合货币资金、应收账款、存货项目的检查，审查是否在发货并办妥托收手续当天作收入处理；（4）采用委托其他单位代销商品、产品等方式时：结合存货、应收账款、银行存款项目的检查，审查是否在收到代销单位代销清单当天作收入处理；（5）采用赊销和分期收款结算方式时：审查是否按合同约定的收款日期作收入处理；（6）长期工程合同跨期时：审查是否按完工进度或者完成工作量作收入处理；（7）委托外贸代理出口时：审查是否以收到外贸企业代办的运单和银行交款凭证时作收入处理；（8）审查企业从购货方取得的价外补贴收入是否按规定入账。（9）确认销售退

6、回、折扣与折让的正确性。（10）审查销售退回的原因是否合理，销售退回的产品是否已验收入库，并登记入账，是否有税务机关开具的退货证明，有无借销售退回虚减收入的情况；8、重点审查给予关联企业的销售折扣与折让是否合理，有无利用折让和折扣而转利于关联单位等情况。9、截止性测试：检查决算日前后若干日的出库单（或销售发票），观察截至决算日止销售收入记录有否跨年度的现象。10、企业取得的会员制会籍收入如何确认收入问题企业一次性取得的会员制会籍入会费，在确认收入时可视如下两种情况处理：（1）如果一次性取得的入会费，仅是入会者为了获取会员资格而支付的，会员在接受企业其他商品或服务时，需另行交

7、纳相关费用的，则在一次性收取入会费的当期计入收入总额；（2）如果一次性取得的入会费，不仅是为了获取会员资格，还包括为将来接受企业的商品或服务而预先支付的订购费用，或包括接受公司以低于非会员价格提供的商品或服务，则按企业与入会者协议的受益期间分摊确认收入，为了便于计算，若受益期间超过30年的（含受益期为终身制的），按30年分摊确认收入。2其他业务收入的审核要点1、评价其他业务收入内部控制制度是否存在，有效且一贯遵守。2、索取其他业务收入明细表，并核对明细帐、总帐。3、了解其他业务项目的合理性、经常性；4、抽查大额收入