国家税务总局12366热线回复

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1、国家税务总局12366热线回复1、税务总局公告2010年第19号第一条规定中“另有规定外”的情形是指什么？【发布日期】：2011年04月28日　　问题内容：　　《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（税务总局公告2010年第19号）第一条规定：“企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。“另有规定外”是指哪些规定？是否包括财税（2009）59号文件中第六条规定：企业债务重组确认的

2、应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。？　　回复意见：　　您好：　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：　　《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（税务总局公告2010年第19号）第一条所称“另有规定外”，目前主要限于《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）第六条规定的企业债务重组的特殊重组业务。　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。　

3、　欢迎您再次提问。　　国家税务总局2011/04/282、08年之前已经被纳税调增部分的固定资产该如何处理？　　【发布日期】：2011年04月26日　　问题内容：　　2008年企业所得税法实施前，因固定资产残值比例和折旧年限与税法规定不一致，在当年汇算清缴时做了纳税调整，2008年新税法实施以后，允许企业按照资产的实际使用情况确定折旧和残值比例。请问当一项资产从2008年以前一直使用到现在，对于2008年之前已经被纳税调增部分该如何做出处理？被调增部分可以在以后扣除吗？　　回复意见：　　您好：　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下

4、：　　　　需要说明，会计核算与企业所得税法对固定资产的残值比例和折旧方法可以存在差异。2008年以前，你单位反映在旧税法框架下进行了纳税调增，说明你单位固定资产会计折旧速度快于税法规定的折旧速度，才存在以前年度纳税调增问题。2009年，为贯彻执行新所得税法，国家税务总局下发《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号），明确了已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题。　　根据国税函[2009]98号文件规定，新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以

5、重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。　　你单位在2008年后，按照新所得税法规定调整了固定资产净残值和折旧方式，只是对以前旧税法有关固定资产判定问题作了调整，但对以前年度会计与税法差异所造成的资产折旧纳税调增问题是没有调整的。因此，以前年度纳税调增的部分仍反映在固定资产的税法口径下的固定资产折余价值中，在以后年度可以进行纳税调减。　　　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您

6、的主管或所在地税务机关咨询。　　欢迎您再次提问。3、如何确定金融机构同类、同期贷款利率标准？【发布日期】：2011年04月13日　　问题内容：　　《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）第八条第一款规定：利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除。《国家税务总局关于企业贷款支付利息税前扣除标准的批复》（国税函[2003]1114号）规定：《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人向非金融机构借款的利息支出不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。而中国人民银行决定从200

7、4年10月29日起金融机构（不含城乡信用社）的贷款利率原则上不再设定上限，贷款利率下浮幅度不变，贷款利率下限仍为基准利率的0.9倍。对金融竞争环境尚不完善的城乡信用社贷款利率仍实行上限管理，最高上浮系数为贷款基准利率的2.3倍，贷款利率下浮幅度不变。那么企业在具体把握上浮利率产生的利息支出是否可以扣除的时候可否按城乡信用社的最高上浮系数（贷款基准利率的2.3倍）以内的据实扣除？信托公司也属于金融机构，那么向信托公司的贷款如果有相关证明，是不是利息均可在税前据实扣除？　　回复意见：　　您好：　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下