税收对就业的影响研究

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1、促进就业是保障我国经济发展和社会和谐的重要问题。如今，受金融危机和欧债危机的影响，许多西方国家都被高的失业率所困扰。而随着经济增长速度的放缓，我们国家也面临严峻的就业形势。西方发达国家早在上个世纪三十年代的经济危机中就己经认识到，政府的财税政策在解决就业问题中的作用不容忽视。因此，许多W家的政府部门正试图改革他们的税制体系，以便为就业创造更好的条件。然而，在政府进行税制改革时，削减税收受到诸多约束，进而导致政府在扩大税基的同时改变税收的累进性。累进税通过平滑工资率对就业和福利产生影响，同时，累进税也会通过影响劳动力供给质量一一人力资木投资对就业产生影响，人力资木投资对就业和经济增长的

2、促进作用是得到学术界一直认同的，因此，分析税收对就业的影响机制时，对其中税收对人力资本投资从而影响就业的作用机制是不可忽视的。本文的研究首先解释人力资本的内涵、失业的原因和类型，以及累进税的税收效应，然后分别对人力资本在促进就业和经济增长中发挥的积极作用、累进税对人力资木投资的影响机制、税收对就业的影响进行理论分析。继而提出一个研宄累进税、人力资本投资与就业的关系的分析框架，在该框架下同时考虑累进税对就业和福利的两种对立的影响。根据模型推导可以证明，在个人人力资本投资成本完全税前扣除的时，累进性的提高将促进就业。然而，当人力资本内生时,如果投资成本不能完全扣除，增加税收体系的累进性将

3、降低工人的工资率、人力资木投资以及社会福利。最后，木文结合我国个人所得税的改革历程，研宄个人所得税的税收扣除额以及税率结构、税级级距的改革对人力资本投资以及就业的影响，并提出相应的政策建议。关键词：累进税；人力资本；就业就业问题是连接经济发展和人类自身发展进步的重要桥梁。特别是中国，作为世界上人门最多的国家，如何促进就业更是我国保障经济发展和社会和谐的重要问题。如今，受金融危机和欧债危机的影响，许多西方国家都被高的失业率所困扰。而随着经济增长速度的放缓，我们国家也而临严峻的就业形势。西方发达国家早在上个世纪三十年代的经济危机屮就已经认识到，政府的财税政策在解决就业问题中的作用不容忽视

4、。在对关于造成FI前高失业率的因素的争论中，劳动者的高税收负担扮演着重要的角色。因此，许多国家的政府部门正试图改革他们的税制体系，以便为就业创造更好的条件。然而，在政府进行税制改革时，必须同吋考虑政府部门的创收需要。削减税收的另一方面意味着，政府需要在高失业率的情况下削减政府开支，继而不得不考虑政府削减公共支出将遭遇的强烈政治反对。所有这些，使得政府在降低整体税收负担时所剩余的空间不大。因此，最后的结果是，政府决定在降低边际税率的同吋扩人税基，而不是降低平均税率。这些改革措施所造成的结果是：税收体系的累进性降低丫。证明这类税制改革的经济合理性的方式一般是强调高的边际税率的负面影响，继

5、而期望通过降低税收体系的累进性来提高就业率。在假定劳动力市场完善，且劳动力供给和需求平衡时，这些观点本质上是正确的。然而，如果劳动力市场不完善，这些观点就不再适用了。目前我国仍处于经济转型时期，劳动力市场发展还很不完善。因此，冇必要在劳动力市场不完善的前提下，分析税收对就业的影响。有火量的文献研究在劳动力市场不完善的情况K累进税通过平滑工资差异来起到提高就业的作用。因此，一些研究者甚至认为，累进税不仅能够对收入进行再分配从而促进社会公平，还能通过促进就业进而促进经济效率提高。在不完全劳动力市场的条件下，现有文献在讨论累进税对就业的影响时，将各劳动力看作是同质的，且劳动者所具有的人力资

6、本水平是外生给定的。然而,众所周知，累进税会减低人力资本投资的积极性。1此外，经验性的证据表明，具备一定技能的熟练工人与不熟练工人相比，前者的失业率要低。一方面，政府征税通过收入效应和替代效应劳动供给；而另一方面，税收对劳动力供给质量的影响同样不容忽视。劳动力的供给包括数量和质量两个层面，根据马克思的观点，“比重复杂的劳动只是自乘的或不如说多倍的简单劳动，少量的复杂劳动等于多倍的简单劳动。”因此，累进税通过影响人力资本投资将对就业产生影响。1由于累进税通过人力资本因素对失业造成的负面影响可能超过降低工资率对就业的有利影响。因此，对于累进税与就业的问题，有必要将税收对人力资本投资的影响

7、因素考虑进来，全面研究累进税与就业的关系。本文的研究首先解释人力资本的内涵、失业的原因和类型，以及累进税的税收效应，然后分别对人力资本在促进就业和经济堉长屮发挥的积极作用、累进税对人力资本投资的影响机制、税收对就业的影响进行理论分析。在分析累进税对就业的影响时，考虑了我国劳动力市场不完善这一现实条件，并讨论在人力资本属于内生变量时，累进税通过人力资本影响就业的内在机制，更加全面的研究了累进税对就业的多重作用机制，并强调丫人力资本在其屮的重要作用。目前，我国