简述留存收益和资本公积转增资本的涉税处理

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1、简述留存收益和资本公积转增资本的涉税处理留存收益和资本公积转增资本的涉税处理论文导读：本论文是一篇关于留存收益和资本公积转增资本的涉税处理的优秀论文范文,对正在写有关于股息论文的写有一定的参考和指导作用,税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条规定：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得摘要：企业的留存

2、收益包括盈余公积和未分配利润，本文针对留存收益转增资本和未分配利润转增资本两种方式，分别对其个人所得税和企业所得税的缴纳进行研究。　　关键词：留存收益资本公积转增资本涉税处理　　一、留存收益转增资本的涉税处理分析　　留存收益转增资本主要包括盈余公积转增资本和未分配利润转增资本两种情况。按照《公司法》的规定，盈余公积可分为法定盈余公积和任意盈余公积两种。公司的法定盈余公积按税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可不再提取；任意公益金主要由公司按照股东大会的决议提取。二者的区别在于各自计提的依据不同，

3、前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由公司自行决定提取。盈余公积的作用主要包括弥补亏损、扩大公司生产经营以及增加公司资本。值得注意的是，法定盈余公积转增资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。　　（一）盈余公积转增资本的涉税处理　　1.个人所得税的处理。根据国家税务总局《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）规定：股份制企业利用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应按照20%的税率征收个人所得税。同时，根据国家税务总

4、局《关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税理由的批复》（国税函[1998]333号），公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，即该公司以盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，如果股东是法人或公司，对属于个人股东分得并再投入公司转增注册资本的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。　　2.免缴企业所得税的处理。公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，即该公司以盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本

5、。《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、留存收益和资本公积转增资本的涉税处理由写论文的好帮手.提供,.红利等权益性投资收益属于免税收入。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定：企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。《企业所得税法》第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。因此，

6、当被投资企业的盈余公积转增资本时，法人股东按照投资比例增加的部分注册资本免缴企业所得税。　　（二）未分配利润转增资本的税务处理　　1.个人所得税的处理。《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2010]54号）指出，应加强股息、红利所得征收管理。重点加强股份有限公司分配股息、红利时的扣缴税款管理，对在境外上市公司分配股息红利，应严格执行现行有关征免个人所得税的规定。加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的情况，应按照“利息

7、、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。即法规仅规定企业“除股票溢价发行外的其他资本公积”转增注册资本时需缴纳个人所得税。因此，对自然人股东而言，被投资企业的未分配利润转增资本的实质是先分配后投资，个人股东应该缴纳个人所得税。　　2.免缴企业所得税的处理。如果股东是法人或公司，被投资企业的未分配利润转增资本的实质也是先分配后投资，根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，法人股东从被投资的居民企业税后利润分得的股息和红利免缴企业所得税。因此，未分配利润转增资本时，法人股东按照投资比例增加的部分注册资本免缴

8、企业所得税。　　二、资本公积转增资本的税务处理　　（一）个人所得税的处理　　根据国税发[1997]198号文的规定，利用股票溢价形成的资本公积转增资本，不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增资本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。需要注意的是，根据《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人