企业应收账款风险管理

《企业应收账款风险管理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、企业应收账款风险管理企业因赊销产品等而产生的短期债权即为应收账款。新会计准则将应收账款归为金融资产，属于企业资产的重要组成部分。如果对这种债权未能进行有效监控和管理，长此以往造成应收账款数额巨大、清欠困难，就形成了应收账款风险。这也是很多企业被拖垮的重要原因。一、应收账款的风险分析应收账款可以促进销售、抢占市场份额。并减少存货、降低存货成本。但同时也形成了应收账款风险。带来了一定的应收账款成本，主要体现在：（一）应收账款占有流动资金，形成了机会成本。企业发出商品、提供劳务等款项不能同时收回，致使企业流动资金被大量占用，长此以往将影响企业资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常生产

2、经营，并使企业因资金不足而丧失好的投资机会。（二）应收账款夸大了企业经营成果，形成了坏账成本。收入的确认遵循权责发生制原则。在增加应收账款的同时也记入当期收入，增加了利润。但企业实际上并没有现金流入。虽然根据谨慎原则。企业可根据实际情况对应收账款计提坏账准备，但实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。（三）应收账款增加了企业现金流出的损失，形成收账成本。赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速了企业的现金流出。同时还增加了信用调查费用、应

3、收账款簿的记录费用、应收账款的收账费用等。、应收账款风险产生的原因（一）风险防范意识不强。在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在质量、价格上下功夫，而且必须采用一定的赊销手段。但是，某些企业的风险防范意识不强。在未对客户信用条件作任何调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。（二）内部激励政策不当。有些企业盲目追求销售额。规定职工收入与销售量挂钩，而不考虑现金回款：销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升；而对这部分应收账款，企业又未要求经

4、办人员全权负责追款，导致应收账款回收困难，占用企业的大量流动资金，给企业经营背上了沉重的包袱。（三）应收账款管理不善。企业信用政策制订不合理，日常控制不规范，欠款追讨不及时等因素，都有可能导致大量应收账款成为呆死账。三、应收账款风险管理的思路和措施（一）加强事前管理，主动防范风险产生。主要包括：1、制定信用政策。合理的信用政策是降低应收账款风险的根本保障。企业制定信用政策应包括三方面内容：（1）确定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，如果信用标准过严，虽然可以使企业遭受坏账损失的可能性降低，但却可能使企业丧失部分市场。反之。如果信用标准过宽，虽然有利于企业销售，

5、但又会增加应收账款风险。在信用标准制定过程中，应通过综合分析，找出最优平衡点。(2)采用合理的信用条件。为促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时。可以附加现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，就能享受相应的折扣优惠，以激励客户早日付款。(3)建立恰当的信用额度。确定恰当的信用额度能有效防止因过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中，企业应对信用额度进行必要调整。使其始终保持在企业能够承受的范围内。2、建立信用档案。根据客户的信用等级决定信用额度，企业在确定客户的信用额度前，应进行了解并作出评估，给出合适的信用标准。从而有效控制应收账款。信用分析可以从企业

6、的品质、能力、资本、抵押品、历史记录这五个信用情况方面作出分析：(1)品质。品质指客户的信誉，即履行偿债义务的可能性。品质经常被视为评价客户信用的首要因素。(2)能力。能力指客户的偿债能力，也就是其流动资产的数量和质量。客户的流动资产越多，质量越高，其转换为现金支付款项的能力越强。(3)资本。资本指客户的财务实物和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景。(1)抵押品。同等条件下有抵押的客户等级应高于无抵押的，客户无力支付时，可以用抵押品抵偿。(2)历史记录。即了解客户在过去有无不良记录。3、明确岗位职责。应收账款管理不只是财务、销售或清欠人员的工作，它是一项系统工作，企业应根据内部控制的有关

7、规定，健全管理制度，明确岗位职责和操作流程，进行精细化管理；确保不相容岗位分离，以便相互制约、相互监督、相互稽核；各部门人员要做到各司其职、恪尽职守、认真负责、责任到人、奖惩合理，最大限度地提高应收账款回收率，缩短应收账款收账期。减少呆账。(二)加强事中控制，确保应收账款管理规范。主要包括：1、强化销售合同管理。企业销售应同客户签订销售合同，建立评审制度。一方面，签订的合同应合规合法；另一方面，要对合同的标的、数量、质量