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1、摘要:本文主要介绍了转让定价法、成本法、筹资法、租赁法、利用税收优惠进行税收筹划的途径方法。 关键词:税收筹划途径方法 税收筹划方法是指纳税人采取各种节税和避税的方式和手段来最大限度地减少纳税义务,实现其财务利益的最大化。每个人都想成功地躲避纳税义务,少纳或不纳税款,关键在于了解和掌握税法规定及各项执行要求,掌握与纳税有关的经济法规,同时结合自己的具体情况,即自己所从事的经济活动的性质和经营状况等。尽管税收筹划的方法、途径很多,且各有不同侧重,但归结起来,税收筹划方法不外乎是这样一些类型,即通过成本计算、费用分摊、利润收入的计算进行税收筹划,通过资金借给
2、和回收进行税收筹划,通过转让定价进行税收筹划,利用税收优惠进行筹划等。所有这些方法具有十分广泛的适用性。 一、转让定价法 转让定价法是国内税收筹划的基本方法之一。转让定价是指在经济活动中,有经济联系的企业各方为均摊利润或转移金融论文利润而在产品交换或买卖过程中,不依照市场买卖规则和市场价格进行交易,而且根据他们之间的共同利益或为最大限度地维护他们之间的收入而进行的产品或非产品转让。在这种转让中,产品的转让价格根据双方意愿,可高于或低于市场价格以达到少纳税,甚至不纳税目的,这也就是说,在经济生活中,凡发生业务关系、财务关系或行政关系的纳税企业和个人为了躲避按
3、市场价格交易所承担的税收负担,实行某种类似经济组织内部核算的价格方式转让相互间的产品,达到转移利润,减少纳税的目的。 从税法方面讲,对企业之间的转让定价,税务部门有权进行调整。但是商品生产者和经营者及买卖双方都有权利根据自己的需要确定所生产和经营产品的价格标准。众所周知,商品价格的任何增减变化都会带来明显的税收后果。对一个具有一定规格的生产产品品种数量较多的企业来说,产品价格的变动与经济利益有着十分密切的关系,基于价格变动对生产企业的影响,纳税人往往不遗余力地对价格制度和转让进行分析研究。转让定价根据产品转让双方具有经济性质分为两大类:一类是不同性质企业之
4、间的价格转让,一类是相同性质企业之间的价格转让。不同性质企业之间的价格转让,一类是相同性质企业之间的价格转让。不同性质企业之间的价格转让主要是两个原因促成的;一是不同性质企业适用的税收待遇不同,税率有差异;二是税率尽管相同,但费用计算、分摊及利润不同。相同性质企业之间的转让虽然受到一定限制,但不是完全不可能,毕竟在同质企业之间的转让虽然受到一定限制,但不是完全不可能,毕竟在同质企业中,获利能力、水平及获利条件还存在差异,利用这种差异,也可以进行税收筹划。 值得重视的是,转让定价显现出来的税收效应,并不意味着转让定价的动机就是为了减少税负。事实上,有相当一部
5、分转让定价的目的是非税的,如为了竞争,为了占据市场有利地位,加速成本回收等原因。一般来说,商品经营者在从事激烈竞争的经济活动中,不可能仅考虑其所实现的避税金额的多寡,而且必须,甚至主要考虑它的竞争优势。当经营者进行税收筹划增加的利润比所承担的市场风险要小时,纳税人就会放弃税收筹划。 从我国具体情况来看,由于长期存在的地区间、行业间、部门间盈利水平及税收待遇上的差别,利润转移、转让定价的机会和可行性的程度都是比较大。归结起来,运用转让定价进行税收筹划的基本方法是:第一,当甲企业所得税税率较高时,采取低价出货、高价出货,使乙企业实现更多利润,减少所得税税额;第
6、二,当乙企业所得税税率较高时,采取高价进货、低价出货给甲企业,减少所得税税额。 二、成本法 运用成本法是指通过对成本各项内容的计算、组合,使其达到一个最佳成本值,这个最佳成本值可以实现最大限度地低消利润,扩大成本,实现少纳税或不纳税。用成本方法进行税收筹划决非是指任意夸大成本、乱摊成本,而是指依照政府所允许的成本计算程序、核算方法等要求进行企业的内容核算活动。一般来说,政府对企业内部核算所做的各项规定均是具有普遍指导意义的规则、原则,这些规则和原则是制约和约束企业成本核算、费用分摊、利润计算等经营活动的基本框架。然而还是由于这种指导原则和框架具有普遍适用性
7、,造成了企业经营活动有可能在这些框架和各项规则中自由活动。运用成本法进行税收筹划的方法很多,主要有以下几种。 1、材料计算法材料计算法是企业在计算成本时,为使成本达到最大值所采取的最有利于自己的成本计算方法。企业生产过程中所需材料的购入价格会随市场商品价格的波动而发生变化,供不应求时,材料价格就会上涨,反之就要下落。材料用于产品生产,材料价格自然也就进入成本。但是在材料市场价格变动的情况下,材料费用如何计入成本,直接影响成本值的大小,影响企业利润和所纳税额的多少。对企业来说,材料费用计入成本可以采取先进先出法、后进先出法、先进后出法,平均计分法等方法。不同
8、计算方法产生的结果,对企业利润多少、纳税多少影响是不
