研究企业运费抵扣进项税的应用

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1、研究企业运费抵扣进项税的应用企业运费抵扣进项税的应用论文导读：本论文是一篇关于企业运费抵扣进项税的应用的优秀论文范文,对正在写有关于抵扣论文的写有一定的参考和指导作用,1006-7833(2012)04-000-02　　摘要增值税是我国流转税中的第二大税种，涉及的税额大，税目多，在我国税收体制的立法和执法中都占有相当重要的地位，是企业税务管理的重点。企业业务种类繁多，运费的发生也相当频繁，且性质各异，在实践中备受财务税务人员的关注。本文就增值税中的“运费抵扣进项税”的应用理由作出一些探讨，以与同行商榷。　　关键词运费进项税抵扣　　我国的增值税法规定：“一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以

2、及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通)所列运费金额依7%的扣除率计算抵扣进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。”在企业实践中，要正确地理解和运用这一规定却非易事，哪些运费可以抵扣、如何计算等等理由，都需要仔细辨别。本文结合工作实际，对以上理由进行一些探讨。　　一、允许运费抵扣进项税的前提条件　　1、运费金额必须是运费和建设基金。在日常的运输上一般还有装卸费、保险费等项目，但只有运费和建设基金可以抵扣，其他一律不得抵扣。　　2、必须是一般纳税人企业，包括商业企业和生产企业。只有一般纳税人才会涉及到增值税的抵扣理由。对于小规模纳

3、税人，运费则计入成本。　　3、必须取得运费结算单据(运费)。运费结算单据是纳税人发生业务的惟一合法证据，也是进行税务处理的原始凭证。　　4、劳务接受者与的持有人必须是同一人。它证明上所列劳务的付费人或接受者是的持有人。若持有并抵扣了税款的人并非费用的支付人，这明显是违背税法的立法精神的。　　5、必须是当期的。所谓“当期”，是指该运费所对应的货物应在本期计算缴纳销项税额或准予抵扣进项税额。若相应的货物不属于本期，则无论是否依法取得并保管好了，均不得抵扣。　　二、不允许抵扣进项税额的运输费用　　根据现行法律、行政法规以及国务院税务主管部门有关规定，对以下十八种情况支付的运输费用，即便是取得了运

4、输费用结算单据，也不允许抵扣进项税额。　　1、购进不得从销项税额中抵扣进项税额的货物的，与之相关的运输费用不得抵扣进项税额。　　2、所销售的货物为免税的，其运输费用的进项税额不得从销项税额中抵扣。　　3、偏高的运输费用不予抵扣进项税额。实际操作中，税务部门一般对取得运输的企业每辆车核定运输收入最高限额，超过限额的收入即认为不合理。　　4、运费支付的对象与提供运输劳务单位不一致，不能抵扣进项税额。　　5、货运定额不予抵扣进项税额。　　6、邮寄费不允许计算进项税额抵扣。　　7、装卸费、保险费用等其他杂费不得抵扣进项税。货运应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的全部不予抵扣。

5、　　8、项目填列不符的。　　9、货运。　　10、远洋运输和境外运输不能抵扣。　　11、税务代开手续不建全，不予抵扣进项税额。　　12、超过规定期限未申报不得抵扣。　　13、纳税人同时购入允许抵扣的货物和不允许抵扣的货物所发生的运费，如果能够合理划分，则运输允许抵扣货物部分的运费的进项税额可以计算抵扣，如无法划分，则不得计算进项税额抵扣。　　14、比对不符的运输不得抵扣。　　15、其他单位代运输单位和个人开具的运输不得抵扣。　　16、未按规定逐票填写《增值税运输抵扣清单》的不得抵扣。　　17、抵扣联加盖印章的不得抵扣。　　18、国际货物运输不得抵扣。　　三、应注意的具体的条款　　一些纳税人对

6、相关法规掌握不细致，在操作时把握不准处理不正确，造成工作失误，受到税务机关处罚。因此在工作实践中，应特别注意以下一些具体规定：　　1、运输的抵扣范围　　根据国税发[1995]192号文规定，增值税一般纳税人外购和销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用，准予抵扣的运费结算单据（普通），是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一监制章的货票。准予计算进项税额扣除的货运种类，不包括增值税一般纳税人取得的货运定额。　　2、承运货物的用途　　一般纳税人工业企业，与生产或销售应税项目直接相关的购进货物的运输费用，如购进应税产品用的原材料及

7、辅助材料、动力等可依法计算抵扣进项税额。而购进货物用于免税项目、在建工程、固定资产、职工福利等非应税项目所发生的运输费用不得计算抵扣进项税额，支付的运输费用全额计入相关非应税项目的成本；如果工业企业购进用于非应税项目货物又用于的，可据以计算抵扣进项税额。　　一般纳税人商业企业购进货物发生的运输可按规定计算抵扣进项税额，但购进货物用于在建工程、固定资产、职工福利等非应税项目所发生的运输费用不得计算抵扣进项税额。　　3、运输