几种准备金的计提

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1、《中级会计学》中几种准备金的计提（老准则）一、应收账款的“坏账准备金”计提借：管理费用－计提坏账准备贷：坏账准备二、存货的跌价准备（按成本与可变现净值孰低法）借：管理费用－计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备三、短期投资跌价准备（按成本与市价孰低法）借：投资收益－计提短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备四、长期投资减值准备（可收回金额低于其账面价值时）借：投资收益－计提的长期投资减值准备贷：长期投资减值准备五、固定资产减值准备（可收回金额低于其账面价值时）借：营业外支出－计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备六、无形资产减值准备（按账面价值与可收回金额孰低）借：营业外支出－计提的

2、无形资产减值准备贷：无形资产减值准备6【注意】新的准则中，借方科目全部用“资产减值损失”。即一、应收账款的“坏账准备金”计提（应收账款余额百分比法、账龄分析法等）借：资产减值损失贷：坏账准备二、存货的跌价准备（按成本与可变现净值孰低法）借：资产减值损失贷：存货跌价准备三、持有至到期投资减值准备（按未来现金流量的现值低于账面价值的差额）借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备四、可供出售金融资产减值准备（按公允价值低于账面余额的差额）借：资产减值损失贷：可供出售金融资产减值准备五、长期股权投资减值准备（可收回金额低于其账面价值时）借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备六、固定资产

3、减值准备（可收回金额低于其账面价值时）借：资产减值损失贷：固定资产减值准备6七、无形资产减值准备（按账面价值与可收回金额孰低）借：资产减值损失贷：无形资产减值准备“备抵法”运用的基本原理：（以“坏账准备”的计提为例）“坏账准备”账户的用法：坏账准备①登记审查确认已无法收回的应收账款；②冲转的“坏账准备”的贷方余额（企业不存在坏账时）①登记企业按规定提取的坏账准备；②已经转销以后又重新收回的坏账准备余额：尚未冲销的坏账准备坏账准备的计提及调整方法：1、企业首次计提坏账准备时：借：资产减值损失贷：坏账准备2、实际发生坏账时：借：坏账准备贷：应收账款3、坏账准备的调整：在经过1、2后，以

4、后计提坏账准备时，应分别不同情况确定计提数额进行处理：6A、如果“坏账准备”账户有借方余额：此时应计提的坏账准备的数额＝按“应收账款年末余额”×计提比例＋“坏账准备”科目的借方余额B、如果“坏账准备”科目有贷方余额，并且贷方余额小于应予保留的坏账准备数此时应计提的坏账准备数：＝计算应予保留数－“坏账准备”科目的贷方余额借：资产减值损失贷：坏账准备C、如果“坏账准备”有贷方余额，但该余额大于应予保留的坏账准备数，此时应冲销大于应保留的差额借：坏账准备贷：资产减值损失4、企业已确认并转销的坏账准备损失以后又重新收回时，应按收回的金额：借：应收账款贷：坏账准备同时，借：银行存款贷：应收账

5、款5、如果某年末在以前年度计提坏账准备的基础上不存在坏账，则应将以前年度计提的坏账全部转销。（即“坏账准备”科目期末余额转为零为止）6应收账款坏账处理的核算举例资料：某企业本年末“应收账款”账户的余额为1500000元，提取坏账准备的比例为3‰。第二年，发生坏账损失9000元，其中A公司1500元，B公司7500元，当年末“应收账款”账户的余额为1800000元。第三年，已核销的上年B公司的应收账款7500元又重新收回，当年末“应收账款”账户余额为1950000元。要求：进行有关的计算，并编制相关业务的会计分录。解答如下：（1）第一年计提的坏账准备数为：1500000×3‰＝450

6、0（元）借：资产减值损失4500贷：坏账准备4500（2）第二年发生坏账损失时，核销坏账9000元。借：坏账准备9000贷：应收账款9000－A公司1500－B公司7500（3）第二年末应计提的坏账准备为：1800000×3‰＋4500＝9900（元）借：资产减值损失9900贷：坏账准备9900（4）第三年，上年核销的坏账7500元又重新收回了。6借：应收账款－B公司7500贷：坏账准备7500同时，借：银行存款7500贷：应收账款－B公司7500（5）第三年末应冲减的坏账准备＝（5400＋7500）－1950000×3‰＝7050（元）借：坏账准备7050贷：资产减值损失7050

7、坏账准备（2）9000（5）7050（1）4500（3）9900（4）7500余额：58506