行政事业单位内部控制内部控制

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1、第五章：业务层面内部控制第四节（4）    （三）固定资产控制的职责分工与授权审批    1．采购与付款业务控制的岗位设置    行政事业单位应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。具体的采购管理控制岗位职责可按下表（表9-1）中的原理来设置。表9-1固定资产控制岗位及职责固定资产控制岗位主要职责不相容职责财政部门或上级主管部门审批固定资产投资预算审批预算外固定资产投资项目审批固定资产的报废、转移、处置计划编制固定资产投资预算单位总负责人审批固定资产管理相关规章制度

2、审批授权范围内固定资产请购组织进行重大固定资产购建项目的技术可行性、市场可行性及财务可行性分析审批固定资产的维修保养、盘点、报废、转移、处置、投保计划拟定固定资产管理相关规章制度编制固定资产投资预算编制固定资产报废、维修保养、转移、处置等报告总会计师（或单位业务负责人）组织编制固定资产投资预算审批授权范围内固定资产请购审批固定资产盘盈盘亏报告审核固定资产的维修保养、盘点、报废、转移、处置、投保计划审批预算内固定资产投资项目审批固定资产的维修、处置、转移、投保申请编制固定资产的盘盈盘亏资产管理部负责人制定固定资产管理相关制度编制总体固定资产投资预算审核固定资产盘盈盘亏报告审核重大固定资产的

3、维修、处置、转移、投保申请审核固定资产增加、转移、报废、调拨、外借等各类业务手续组织固定资产报废、报损技术鉴定，提出处理意见参与固定资产的采购编制固定资产投资预算编制固定资产维修、报废和投保等各项计划办理固定资产增加、转移、调拨、外借等各类手续固定资产管理员汇总各部门固定资产投资预算负责设置固定资产登记卡和台账定期盘点固定资产，编制盘盈盘亏报告定期检查各类固定资产的使用耗费情况拟定固定资产的盘点、更新、维修、报废和投保计划办理固定资产增加、转移、报废、调拨、外借等各类手续审核固定资产投资预算审核固定资产的盘点、更新、维修、报废和投保计划财务部门负责人审核固定资产投资预算汇总整理固定资产投

4、资预算审核固定资产的各项会计报表审核支付账款凭证审核固定资产盘盈盘亏报告参与固定资产的投资决策，分析、评价各种投资方案负责对固定资产购建、出售、清理、报废和内部转移等活动引起价值增减变动情况进行控制和管理编制固定资产各项会计报表决定固定资产投资决策办理固定资产的付款结算编制固定资产盘盈盘亏等报告会计登记固定资产总分类账和明细分类账簿审核固定资产增加、转移、处置及对外租赁等原始凭证开具固定资产支付账款凭证参与固定资产盘点工作办理固定资产的付款结算参与固定资产的投资决策审核固定资产的各类明细账出纳根据购置合同及付款凭证支付固定资产相关款项审核固定资产原始凭证并入账工程部进行设备等固定资产的验

5、收管理负责设备等固定资产的安装调试负责设备等固定资产的维护、大修和报废处理设备等固定资产的日常保管审批设备等固定资产大修和报废处置计划采购部组织实施固定资产的询价和采购提出固定资产投资预算申请固定资产使用部门编制本部门固定资产投资预算提出本部门固定资产购置、维修、转移、处置等申请参与本部门所购固定资产的可行性论证、招标、采购等活动设置所使用固定资产的台账负责固定资产日常维护和管理组织相关人员参与固定资产验收检查、报告固定资产日常使用情况办理固定资产内部借用和调拨手续审批本部门固定资产投资预算负责固定资产的具体采购事项审批固定资产投保、大修、报废、转移等申请    需要注意的是，在实际应用

6、中，不同单位由于工作性质、职责的不同，组织结构设计也各异，所以各个部门和岗位的数量、名称并不会完全与此表相同，无论部门和岗位名称有何变化，只要能够体现出上述分权牵制的控制思想即可。    但在单位固定资产业务中，不相容岗位至少应包括如下五个方面：    （1）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；    （2）固定资产采购、验收与款项支付；    （3）固定资产投保的申请与审批；    （4）固定资产处置的申请与审批，审批与执行；    （5）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。    2．固定资产业务的授权审批    为了确保固定资产的安全与完整，提高固定资产的利用效率，单

7、位应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。    1.固定资产投资预算审核审批。    2.固定资产购置申请审批。    3.固定资产维修申请审批。    4.固定资产处置与转移申请批准。    （四）固定资产取得与验收控制    1．行政事业单位国有固定资产配置的规定    行政单位购置有规定配备标准的资