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1、对“负利率时代”利息税的审视摘要：调节社会贫富差距的作用在利息税上没有很好地发挥出来，存款者在负利率时代等遭受了更重大的损失。本文在分析利息税存在的问题前提下，提出了解决利息税问题的主要两条建议：一方面对利息税采取累进税制，另一方面在改变我国个人所得税分类所得税制的基础上，实行综合累进所得税制，从而将利息税纳入综合所得中进行计征。关键词：利息税；负利率；分类所得税制；综合所得税制一、利息税改革的历史回顾和当今形势何谓利息税？利息税全称为“储蓄存款利息所得个人所得税”，主要指对个人在中国境内存储人民币、外币而取得的利息所得征收的个
2、人所得税。早在1950年,我国就颁布了《利息所得税条例》,规定对储蓄存款征收利息税，但因为当时我国人均收入较低,征收利息税没有实质意义,1959年就停征了。1980年全国人大通过了《个人所得税法》,虽然将利息所得列为征税项目,但又因当时个人储蓄存款有限而再次做出免税的规定。1997年亚洲金融危机之后,中国经济出现通货紧缩的势头,经济增长动力缺乏。为了“拉动内需、刺激居民消费”，中国政府一方面采取积极财政政策，一方面从1996年至2002年，连续7次降低人民币存、贷款利率，希望将银行的高储蓄转变为市场消费。与之相呼应，政府做出了征
3、收利息税的决定。根据国务院第272号令，《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》自1999年11月1日起施行，开征税率为20%，主要征收对象为个人在中国境内的人民币和外币储蓄存款所得的利息，从而使储蓄存款利息个人所得税第一次正式步入中国普通老百姓的生活之中。自1999年11月恢复开征利息税以来,围绕利息税的激烈争论已在全国范围内掀起。在开征后的六年间,利息税对于抑制储蓄、鼓励消费、调节收入差距以及增加普通老百姓对税收和税法的认识等方面起了重要的作用。但我国的宏观经济形势已发生了重大变化：2004年，虽然央行在10月29日将
4、一年期利率由1.98%调升到目前的2.25%，但由于当年CPI增长3.9%，实际利率已经为负，2005年CPI1.8%，和扣除利息税后的一年期存款利率持平。而这种情况下，利息税却仍继续征收。2006年，中国的CPI增长目标为3%，央行新闻发言人最近则表示近期不会加息。如果这种局面继续保持而利息税不作改变，中国居民将为自已的储蓄支付1.2%的负利率。由此可见，在实际利率悄然转入转为负利率的情况下，把钱存在银行得到的利息还不足以弥补通货膨胀所带来的损失，这种情况使很多人萌发了取消利息税的念头。为此，我们需要对“负利率时代”利息税的开
5、征与否进行深思，分析其中的问题所在，并针对所存在问题给出建议。二、利息税存在的问题及其弊端（一）、税制设计不合理，难以发挥其调节收入的作用所得税征税的一个前提就是纳税人的收入是能够提高其支付能力的。目前的利息税制不能起到调节贫富差距、促进社会公平的作用。对利息征税实行的是比例税率，不同收入者一律按20%的税率进行纳税，具有明显的累退性，这实际上无法体现利息税本来应该有的调节个人所得的作用。因为，利息税的主要是定期储蓄存款的利息收入，而定期储蓄的基本群体是中低收入者。中国社会的现实是，没钱的人在存钱，有钱的人不一定存钱，现在这种“
6、一刀切”的税率，真正受到影响的是这些中低收入者。（二）、难以发挥其拉动内需、刺激消费的作用截至到2004年11月1日,我国5年利息税的征收总额仅1300多亿元,而且征收额并没有随着国内居民储蓄余额快速增长而增加。而且，利息税加剧了负利率。负利率本来就是对储户的一种无形的税收，征收利息税无疑又加重了储户的税收负担，或者说使负利率的缺口更大。这些情况表明,政府开征居民储蓄存款利息税并没有起到拉动居民内需、刺激民众消费的作用。反之，近几年来，居民储蓄存款的增长速度越来越快，居民的存款结构发生了巨大的变化：居民更倾向于活期和短期存款，3
7、年期、5年期等长期存款不再受宠。在这种情况下，不仅对以银行储蓄存款作为主要投资渠道的广大中低收入居民严重不公，而且增加了存短贷长的银行潜在风险。特别是近几年投资大幅度增长、非典型局部通货膨胀的新形势已经大大不同于1999年的经济形势,通货膨胀率已经远远高于储蓄存款利率,当年赋予利息税的使命已经不存在,利息税理应进行调整甚至取消。（三）、缺乏相应的配套机制难以发挥作用利息税以及相关的降息政策如果要发挥抑制储蓄、鼓励消费的作用必须有完善的社会保障制度的配合,让老百姓对将来放心,老百姓才会把钱从银行取出来花出去;否则没有相应的社会保障
8、制度作保障,即使开征100%的利息税,采取负利率,老百姓仍然会把钱存到银行里。2000年，我国居民储蓄存款余额6万亿元；2001年储蓄存款余额7万亿元；2002年储蓄存款余额为8.7万亿元；2003年储蓄存款余额约为11万亿元；2004年储蓄存款余额为12.4万
