税务筹划案例分析(汇总)

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1、~《税务筹划》案例分析解题思路第五章增值税的税务筹划案例5-1某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售,若新设成立一家商业企业,预测每年可实现的销售商品价款为300万元,购进商品价款为210万元,符合认定为增值税一般纳税人的条件,适用的增值税税率为17%。若分别新设成立甲、乙两家商业企业,预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为160万元,购进商品价款为112万元;乙企业每年度可实现的销售商品价款为140万元,购进商品价款为98万元。甲、乙企业只能认定为小规模纳税人,缴纳率为4%。分析要求:分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法和成本利润率筹划法为该投资者进行

2、纳税人类别的选择。案例5-1解题思路1.该企业不含税增值率(R)=(300-210)÷300=30%当企业的实际增值率(30%)大于平衡点的增值率(23.53%)时,一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负,企业应当选择小规模纳税人,以降低税负。作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30(万元)作为小规模纳税人的应纳增值税额=(160+140)×4%=12.00(万元)因此,成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元,分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元,可降低税负3.30万元。2.该企业不含税抵扣率(R)=2

3、10÷300=70%当企业的实际抵扣率(70%)小于平衡点的抵扣率(76.47%)时,一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负,企业应当选择小规模纳税人,以降低税负。作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30(万元)作为小规模纳税人的应纳增值税额=(160+140)×4%=12.00(万元)因此,成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元,分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元,可降低税负3.30万元。3.该企业不含税成本利润率(R)=(300-210)÷210=42.86%当企业的实际抵扣率(42.86%)大于

4、平衡点的抵扣率(30.77%)时,一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负,企业应当选择小规模纳税人,以降低税负。作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30(万元)作为小规模纳税人的应纳增值税额=(160+140)×4%=12.00(万元)因此,成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元,分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额12万元,可降低税负3.30万元。案例5-2··~某商场分别于元旦和春节推出大减价活动,商场的所有商品在活动期间一律七折销售,分别实现287万元和308万元的含税销售收入,该商场的增值税适用税率为1

5、7%,企业所得税适用税率为33%。分析要求:该商场折扣销售所降低的税负对让利损失的补偿效应。案例5-2解题思路假设销售商品的不含税采购成本为C未折扣销售的税负=[(287+308)÷70%÷(1+17%)-C]×17%+[(287+308)÷70%÷(1+17%)-C]×33%=123.50-0.17C+239.74-0.33C=363.24-0.5C折扣销售的税负=[(287+308)÷(1+17%)-C]×17%+[(287+308)÷(1+17%)-C]×33%=86.45-0.17C+167.82-0.33C=254.27-0.5C该商场折扣销

6、售所降低的税负=363.24-0.5C-254.27+0.5C=108.97(万元)该商场折扣销售的损失=(287+308)÷70%×÷(1+17%)×30%=217.95(万元)因此,该商场折扣销售所降低的税负能够补偿折扣销售损失108.98万元案例5-3某企业为工业企业,欲出售机器设备一台,该设备的账面原值为200万元,已提折旧和资产减值准备10万元。分析要求:从增值税税负的角度分析该企业应如何确定设备销售价格的范围?案例5-3解题思路根据销售使用过的固定资产的税务筹划的相关方法,由R=(S-P)÷P和平衡点升值率R=1.92%,可得出如下计算公式

7、:(S-200)÷200=1.92%S=203.84(万元)因此,从增值税税负的角度来看,当S大于203.84万元时,销售价格越高越好;当S小于203.84万元时,销售价格尽量不要超过设备的账面原值。案例5-4某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,主要耗用甲材料加工产品,现有A、B、C三个企业提供甲材料,其中A为生产甲材料的一般纳税人,能够出具增值税专用发票,适用税率17%;B为生产甲材料的小规模纳税人,能够委托主管税局代开增值税缴纳率为6%的专用发票;C为个体工商户,只能出据普通发票,A、B、C三个企业所提供的材料质量相同,但是含税价格

8、却不同,分别为133元、103元、100元。分析要求:该企业应当与A、B、C三家企业中的哪一家

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