企业税收筹划下的博弈分析

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1、企业税收筹划下的博弈分析【摘要】税收筹划又被称作“合理避税”，即在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能使本企业或个人取得节税的经济利益。本文基于博弈论的分析方法，探讨企业与企业之间以及企业与税务机关之间的税收筹划博弈，并给出不同情况下企业应理性选择的最优策略，实现“税企双赢”的经济效果。本文采集自网络，本站发布的论文均是优质论文，供学习和研究使用，文中立场与本网站无关，版权和著作权归原作者所右，如存不愿意被转载的情况，请通知我们删除己转载的信息，如果需要分享，请保留本段说

2、明。【关键词】税收筹划；博弈论英国经济学家亚当？斯密最早提出了“经济人”假设，他认为人的行为动机根源于经济诱因，人们都想要争取最大的经济利益，而努力工作就是为了取得经济报酬。企业作为法人组织，也不例外，其参与经营的直接动机和最终0的都在于以最小的投入获得最大的回报。而税收这种作为国家积累财政收入的主要手段，对任何企业而言都是一种经济上的负担与损失。因此企业就会想方设法地在税收上做文章,其期望通过减少应纳税额的方式来最大限度的保留自身的利益。那么此时主要有两种方式可供企业选择，其中之一便是偷逃税，但这种以非法

3、途径躲避税收的行为是对税法的践踏，一旦被税务机关查明，就要承担相应的法律后果。而第二种既能节约税款支出又不违反法律的途径便是进行税收筹划。税收筹划是市场经济？1展的必然产物。市场经济的重要特征之一就在于竞争性，企业若不想在激烈的商业战场上战败，就必须对自身的运营、发展存一个全面细致的规划，精确到每一层次的方方面面。企业具有自身独立的经济利益，具有法定的权利和义务，具备自我约束和自我激励机制，这也是其进行税收筹划的动力机制。筹划将会影响企业的经营成果，甚至关系到市场经济大潮下企业的生死存亡。企业在进行税收筹划

4、时，将会受到许多外部因素影响，例如国家颁布的政策法规、税务机关的检查以及来自其他企业的竞争压力。企业在考虑这些不同的因素进行税收筹划时就必然会形成不同的博弈模型。一、税收筹划的基本假设（一）理性经济人假设在这里假定纳税人（企业）与征税人（政府）都是理性的，两者都希望在合法合规的情况下使自身的利益达到最大化。对于政府而言，其财政收入的主要来源便是税收，因此其希望通过合法的方式，并在不影响经济效率的前提下征纳到更多的税收，以维持自身的运转以及提供更优质的公共商品和服务。对于企业而言，其想要保留更多的利益在于降低

5、成本、税费等的支出。企业可以利用税法存在的漏洞进行税收筹划，从而减少应纳税额。（二）信息不对称假设该假设原本指的是在市场经济活动中，各类人员对有关信息的了解不是完全对等的，相反是存在差异的。掌握信息较为充分的一方，往往处于比较有利的地位，而信息贫乏的另一方，则处于比较不利的地位。在税收筹划的博弈中，由于相关税收法规是公开的，故纳税人自身所具有的信息一般多于征税人，但对于征税人对法律的把握尺度、是否将避税行为认定为偷漏税等方面的信息，征税人优于纳税人。因此，就存在了双向的信息不对称问题。（三）自巾裁量权假设自

6、由裁量权是税务机关在执行公务时所必不可少的一项权力。其:在法律事实要件确定的情况下，在法律授权范围内，依据立法目的和公正、合理原则，自行判断行为条件、自行选择行为方式和自由做出行政决定的权力，实质是行政机关依据一定的制度标准和价值取向进行行为选择的一个过程。但税务机关若是滥用自身权力，随意判定税收案件，强行征纳税款，则会损害国家形象，阻碍经济发展。二、企业与企业之问的税收筹划博弈正如基础假设里所设定的，市场上的企业都是理性的，都坚持追求自身利益最大化。同类企业或可替代企业之间存在着激烈的竞争关系，它们之间将

7、开展非完全信息状态下的博弈。如果其中一家企业进行税收筹划，则意味着其降低了成本支出，那么它在更大程度上保全丫自身的利润，比那些不采取税收筹划的企业更具有优势，也更有利于其今后的发展。（一）模型设定假设市场上同一行业内有两家实力相当的大企业，分别为甲企业和乙企业。若两家都采取一定的税收筹划措施，则各自的节税得益为A；若其中一家选择筹划，而另一家不进行相应的筹划，那么因为前者减少了成本，在一定程度上能够挤占另一方的市场份额，因此获得的收益为B（B〉A）,而后者收益为0;如果两者都不进行筹划，贝U彼此的收益均为0

8、。在这里假定中、乙企业选择筹划的概率分别为Pl、P2。（二）模型求解及分析首先站在甲企业的立场上来看，其选择实施税收筹划的得益是：U甲二A补2+B*（l-P2）〉0,那么它不采取节税措施的得益为甲=0补2+0*（1-P2）=0。这两种情况对比之下，对于甲而言，进行税收筹划是一个明智的决定。同理可得，乙的选择也将是进行筹划。所以该博弈纳什均衡的解为（筹划，筹划）。我们可以从中看出，只要企业具备开展税收筹划的客观条件