创业板上市公司审计收费影响因素实证研究

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1、创业板上市公司审计收费影响因素实证研究——基于2012年创业板上市公司的研究数据程经纬中央民族大学北京100081摘要本文以2012年创业板上市公司中选取348家创业板公司为样本，基于Simunic审计收费模型，建立多元线性回归模型对审计收费的影响因素进行实证分析。研究发现：被审计单位规模与审计收费显著正相关，会计师事务所的规模（是否为“十大”会计师事务所）与审计收费无显著地相关性，创业板公司是否在发达省份（“北上广”）与审计收费无显著地相关性，且审计机构变更与审计收费也无明显相关性。.jyqkunic（1980

2、）的研究模型，参考国内审计费用相关研究，本文拟建立多元线性回归模型如下：因变量：LNFEE（公司年报中披露的2012年度审计费用的自然对数）解释变量：LNASSET（2012年总资产的自然对数）BIG10（中国前十大会计师事务所，本文选取的除国际四大外的立信、中瑞岳华、信永中和、天健、大信、大华、国富浩华），如为前十审计，为1，否则，为0。CHANGE：会计师事务所变更，如果变更，为1，否则，为0。locate：创业板上市公司注册地，如地处北京、上海、广东，为1，否则，为0。2.2样本选取及本文以2012年创业板

3、上市公司为研究样本，数据是根据巨潮资讯网站、中国注册会计师协会网站、招商证券网站所公布的信息逐家整理形成的。其中剔除由于数据缺失和披露信息不完整，不规范上市公司(例如未披露审计收费)，剔除未按规定时间披露年报的上市公司。数据分析的软件为SPSS10援0。根据以上标准，最后整理出348个创业板上市公司作为本文研究样本。3实证结果3.1描述性统计由下表1可以看出，在2012年的348个样本中，平均支付审计费用为48.81万元，审计费用最高的是润和软件（300339），为280万元，最低的是新天科技（300259），为

4、15万元。资产最高的是通裕重工（300185），为631446万元，最低的是凯利泰（300326），为11681.3。在348个样本数据中，有58%的创业板上市公司选择前十大会计师事务所审计，且具有较强的倾向性。样本中只有13%的公司有审计变更的现象，且根据所查资料显示，这些变更大部分是由于前任并入后任、原审计团队加入后人的原因，故变更这个因素对审计费用可能无显著影响，后面回归分析会做进一步阐明。再看区域特征，348个样本公司中，45%的公司位于“北上广”经济发达地区，故此因素也可能对审计费用影响不大。3.2回归

5、分析与检验3.2.1单变量分析为了检验各个变量与审计收费之间以及各个变量之间的相关关系，本文给出了各变量的相关系数矩阵，如上表2所示。相关系数矩阵显示，2012年创业板上市公司审计收费与其资产规模在1%的水平上显著，与会计师事务所规模显著在10%的水平上显著。审计费用与审计变更显示一定的负相关性，但不显著。审计费用与区域特征呈现负相关性具有极大的不准确性。3.2.2多变量回归分析2012年创业板上市公司审计收费的多元回归结果如下表3、4、5所示，本文通过运用SPSS10.0对其进行多元回归分析，表3列示的是模型摘

6、要部分（ModelSummary），表4列示的是方差分析（ANOVA）部分，表5列示的是相关系数（Coefficients）部分。由上表3我们可以看出模型回归的R2为0.175，调整后的R2为0.166，说明该模型能够解释2012年创业板上市公司审计收费变化的17.5%，虽然看起来解释力度比较低，但R2是一个绝对数，它无法完全的衡量模型的质量，有待于我们下一步检验。如上表4所示，模型的F值为18.223，查表得出，在显著性水平为0.01的情况下，分子为4的自由度，分母为343的自由度的F值为3.32，且其对应的检

7、验概率为0.000，小于显著性水平0.01，整体通过了F检验，说明了回归方程变量之间线性显著，解释变量对被解释变量有较强的解释能力，实证结果有较强的可信性。如上表5所示，具体来说，在解释变量中，公司规模（lnasset）t值为8.061，远远大于显著性水平为0.01情况下的t值，其对应的检验概率为0.000，故通过了t检验，表示该变量与审计收费呈现显著正相关，支持了假设一。同理我们看出，会计师事务所规模（big10）t值为1.706，远大于显著性水平为0.1情况下的t值，其对应的检验概率为0.089，故通过了t检

8、验，表示该变量与审计收费在显著水平为0.1的情况下显著正相关，支持了假设二。而针对区域特征（locate）、变更（change）这两个解释变量，均无法通过t检验，故这两个变量可能无法解释2012年创业板上市公司的审计收费的变化。这可能是因为半数以上的公司注册地都在北上广区域，才导致区域特征这个因素影响不显著，而只有13%的创业板上市公司变更，故此因素对分析结果的影响度可能