企业财务管理中纳税筹划的思考

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1、纳税2017,31,23-24企业财务管理中纳税筹划的思考丁阳南京市燕子矶片区整治开发有限责任公司导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：企业税费支出占成本支出很大的比重，纳税筹划工作能够合法、有效地降低企业税收成木。企业作为纳税主体，自企业设立、变更到注销，涉税行为几乎贯穿其生命周期的全过程。在企业财务管理过程中，其生产经营活动和税收工作息息相关，从企业的投资、筹资到利润分配，从进货、生产到销售，无不密切地影响着企业的税收筹划工作。企业的纳税筹划工作，不仅仅是企业领导与财务管理人员的责任，也是一项全员、全方位、全流程的整体筹划。本文针对企业财务管理中的纳税筹划进行分析，从而全面提升财

2、务管理水平和企业的经济效益与整体管理水平。关键词：企业财务管理;纳税筹划;思考;1引言企业纳税筹划是通过对经营活动的安排以达到减少交税，节约成本支出，提高企业的经济效益的一种活动。从管理角度，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识得到了强化。纳税筹划的特征主要表现在以下儿个方面:一是筹划必须在正确理解并符合税收法规的前提下，结合企业的实际情况进行;二是筹划活动需注重时效性，应在涉税事项实施之前进行;三是需要进行全面的分析、权衡和比较，并综合考虑纳税人的整体税负能力。纳税筹划与企业的财务管理存在着必然性的联系，这不仅因为纳税筹划工作依赖于高质量

3、的会计信息，还需要借助会计职能将纳税筹划工作进行具体的落实与安排。因此，需要在企业财务管理中嵌入纳税筹划思维，提高企业管理层到普通员工对纳税筹划的重视层度，通过相关流程的设计，促进企业财务人员能够参与到经营管理的各环节当屮，使纳税筹划成为一种制度性的要求。2经营过程中的纳税筹划企业作为营利性组织，利润是其经营的最主要目标，税费支出占成本的很大比例。生产经营过程是企业利润形成的重要阶段，也是流转税和所得税筹划的关键,而企业选择不同的会计方法对企业当期的利润起到重要影响，同时收入、支出和费用金额的确认也在此阶段固化。因此，做好经营过程中的筹划是纳税筹划成功的关键，我们可以运用以下方法进

4、行良好的收支控制。2.1收入的纳税筹划主要是针对税法对于不同销雋形式下收入确认的时点、方式的不同而实现节税目的。主要表现于:一是对不同销售形式下收入结算方式的选择，对于企业销售产品的方式有多种，不同结算方式收入确认的时点和标准各有不同。根据0前的税法规定，对于直接收取货款形式的销售主要是以所收销售货款，或者获取销售凭据并将提货的单据交付购货方的当天为收入的确认时间;对于欠款式的销售与分期付款形式的销雋则以合同付款条款约定的收款时间为收入的确认时间;还有以订货销俜方式或者是分期付款形式的销俜情形，则以交货的时间为收入的确认时间。如此一来，无论采取何种销售结算的形式，这都赋予企业自主选

5、择的销售方式，收入的确认时间都能得到严格控制，并能够合理地根据所得年度进行有效的调节，以此达到纳税延缓的目的。二是对收入确认吋间的调节，不同的销雋结算的条款都有其对应的收入确认标准，在企业利用收入确认标准进行条件控制的过程中，需要在收入时间上加以明确规定。例如，在进行直接收款的产品销售中，可以利用延缓收款的时间，或者是延缓提货单据的交付时间，将收入时间推迟到下年度，从而实现纳税时间的延缓。2.2成本费用的纳税筹划通过对成本费用的规划也是纳税筹划的重耍途径，具体指的是结合税法的相关规定，针对成木及费用釆用不同的会计确认方式，根据税法上确认时间的不同而实现节税的0的。首先，对固定资产折

6、旧方式的选择，固定性资产折旧计提方式主要区别为直线性与加速折旧方法两种，不同的折旧方式，从管最终所计提折旧的总额度是一样的，但每期内的折旧费用会相差甚远，也就给各期中的利润与应缴纳的总税额度带来不同程度的影响。因为折旧费用需耍通过制造费用的摊销进入产品成木或是列入期间费用，从而也会影响企业的整体利润大小与应缴的所得税金额，所以不同的折旧方式直接影响当期企业所得税。折旧方式的选用现已成为企业实现纳税筹划的常用方法。其次，存货计价方法的选取，参照现在执行的相关税法，库存商品的计价可选用先进先出法、加权平均法、移动加权法等各种不同的计价方法，存货的计价方法如何选取对于企业来讲有非常直接性

7、的影响，也同时会对所得税产牛.不同程度的影响。通常来说，如果在物价不断上升吋期，对存贷采用先进先出法推销成本，可以减少当期亏损，增加后期成本摊销，相当于将存货成本摊销权重向后倾斜。所以，不同形式的存货计价办法对于企业纳税所产生的影响程度也是存在差笄的，但选取使用怎样的方法最为合适，则需耍根据现实的情况做出有针对性地选择，同时还需遵循会计信息可比性原则的要求，不得随意变更会计政策。2.3成本摊销及费用列支方法的选择筹划通过对成本和费用的测算，实现本期成本及费用合理列支，