《如何积极稳妥地开展好经济责任审计》

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1、《如何积极稳妥地开展好经济责任审计》-->《如何积极稳妥地开展好经济责任审计》[Abstract]:analysisofeconomicresponsibilityauditriskoriginandtheperformance,putforicresponsibilityauditriskpreventionmeasures,tostrictlyenforceauditingstandards,audittoavoidrisks,doagoodjobofeconomicresponsibilityaudit.[提要]:分析经济责任审计风险的成因及表现，提出经济责任审计风险的防范措施，以利于严

2、格执行审计规范，规避审计风险，做好经济责任审计。关键词:经济责任审计风险防范李金华审计长在2002年8月全国审计工作座谈会上就经济责任审计提出“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的“十六字”方针。由此可见，认识经济责任审计的风险及防范是审计工需要探讨的问题。1经济责任审计风险的成因及表现1.1审计环境造成的审计风险先任命后审计，增加了审计工作的难度，造成高风险《暂行规定》要求:领导干部任期届满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。中央五部委”通知”要求”未经审计，不得办理离任手续。”可现实中，”先离后审”、”先任后审”现象普遍存在，给审计工作

3、带来影响。如果离任不审，形成的损失就会职责不清，无法追究;如果先离后审，就会对离任领导缺乏约束力，使审计流于形式。被审单位提供的资料不真实，导致的审计风险评价经济责任必须以真实的会计指标为依据。经济责任审计更注重量化指标，审计评价在很多情况下是靠数据说话的。所以虚假会计信息对审计结果的影响是不言而喻的。会计资料的可信度差，直接影响审计评价的客观性，甚至造成判断上的错误。经济责任审计的部门协调联系形成的审计风险经济责任审计时与组织、人事、纪检部门协调联系，能够全面掌握领导干部考核情况，为审计提供积极的有效的线索。同时，各部门之间的协调联系有利于界定领导干部的各类经济责任，共同确定领导干部应承担的

4、经济责任。如果部门之间的协调联系不顺可能形成评价失真的审计风险。1.2审计人造成的审计风险审计方法的局限性所形成的审计风险审计评价主要是以会计资料及相关资料为依据进行的，而违法违纪间题不一定就在会计资料中明显反映，或者是用审计手段难以深人查证，必须由有关执法执纪部门运用特殊手段进行查证，如受贿索贿、收受回扣等问题。审计人员的综合素质限制所形成的内在审计风险经济责任审计要求审计人员既要审计知识，还应具备宏观经济管理知识、政策法规及会计专业知识、口头及书面表达能力、综合分析能力等，如果审计人员的业务素质不够全面，就会严重制约和影响审计工作的质量。经济责任的界定问题难度较大形成的审计风险如何界定前任

5、责任和现任责任，主管责任和直接责任，个人责任和集体责任难度较大。进行任期经济责任审计应牢牢把握“任期”这一关键因素，而在实际操作中区分各种责任的难度较大。审计评价产生审计风险李金华审计长指出防范审计风险关键是要抓住审计评价这个环节。可见评价失真易产生审计风险。经济责任审计评价中存在的主要问题:一是对非评价审计事项不应评价而评价，超越了审计署“审计机关审计事项评价准则”，属越权行为。二是对审计过程中未涉及的具体事项不应评价而评价，超越审计范围，审计人员未获取相关证据不能随意评价。三是对审计证据不足的审计事项不应评价而评价。审计获取了审计证据，但证据可靠性不强或不全面或证明力不足，不应做出评价。四

6、是用词不妥的审计评价，如“此次审计未发现被审计者个人有严重经济违纪违规问题”等类似表述，存在较大审计评价风险。2经济责任审计风险的防范为防范经济责任审计风险，在实施经济责任审计过程中，针对审计风险产生的原因加以分析，严格执行审计规范，应采取以下几项措施规避审计风险。加大对被审单位提供的会计资料的审查力度，保证资料真实、完整、有效。首先，要求被审计单位负责人对所提供的资料做出书面承诺，保证其真实、完整、安全、可靠。尤其是呆坏账，资产盘亏盘盈，报废损失，账外费用或收益等资料必须真实合法。审计人员应根据审计风险确定审计证据的范围，并对会计资料进行审计测试。再有，审计组应建立责任制，保证按审计方案规定

7、内容和操作规程实施审计，违反责任制的审计人员应承担责任。努力提高审计人员的审计风险意识和自身素质。提高审计人员的政治思想、业务技术水平等综合素质是提高审计质量的总体要求，对于经济责任审计，参与审计的人员应严守审计纪律，洛守审计职业道德，做到依法审计，客观公正，实事求是，保持严谨、稳健、负责的职业态度。在与被审计人或被审计单位有利害关系时，有关审计人员应当主动回避。依法审计，提高审计工作质量。经济责