融合bsc的全面预算管理助力战略落地

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1、融合BSC的全面预算管理助力战略落地文/陈永斌徐根连制定战略、描述战略、衡量战略、管理战略构成战略管控的组合拳，战略地图、平衡计分卡、全面预算及绩效考核无疑起到了积极作用。信息化时代，施工企业除了“图卡表”管理战略外，信息化工具作为战略落地的“器”愈发重要，“图卡表器”组合为施工企业战略落地提供了一种系统思维和一套工具支撑。近年来，随着施工企业项目管理信息化的推进，项目级的全面预算管理即标后预算已为广大施工企业开展并深入应用，取得了项目管控的积极效果。随着施工企业规模扩张，业务多元，公司级或集团级的全面预算管理逐

2、渐有了应用需求，不少施工企业陆续开展了全面预算管理信息化，部分企业通过引入全面预算管理信息化规范了管理、提升了效率、管控了风险等，但部分施工企业由于线下全面预算管理基础薄弱，线上的全面预算管理更多的是复制线下的全面预算管理模式，止于效率的提升，支持企业战略落地时显得力不从心。全面预算管理常见问题规律认识障碍。由于工程施工行业的特殊性，项目数量少但单个项目合同额大，项目承揽的不确定性较大，不像制造型企业有较为准确的市场预测。初次推行全面预算管理的工程施工企业如果套用制造型企业的全面预算管理模式可能触碰到销售预算难做

3、的困惑，如果不能把全面预算管理的思想和工程施工行业的特殊性结合起来，全面预算管理在工程施工行业会遭遇到很多阻力，目前众多施工企业对全面预算开展持谨慎态度可能也有这方面的顾虑。战略弱关联。现实中很多中小施工企业战略仅碎片式存在于董事长或一把手的大脑里，甚至战略缺失，对企业未来3～5年的发展方向、目标、途径、步骤和速度等缺乏系统梳理，更谈不上在企业形成战略沟通和共识，年度经营计划的编制也只是看一年做年，年度指标和战略目标缺乏关联，基于这样的年度预算编制多属近视行为，不能说明经营行为和战略资源配置的逻辑关系和优先次序，

4、战略性资源配置存在定的盲目性。组织协同乏力。施工企业编制全面预算的时候，各种指标如收入、成本、费用及现金收支、应收应付等必然存在逻辑关联和勾稽关系，在平衡和调整预算的过程中，强化部门沟通，倒逼相关部门调整年度工作计划和策略措施，优化配置资源消耗，围绕企业目标优化部门年度工作计划，本是企业进行战略沟通、达成共识、组织协同的过程，但现实中，很多施工企业在全面预算编制过程中，将预算管理仅仅当做是财务部门的事情，业务部门之间缺乏协同，全面预算沦落为财务部门的数字游戏。缺乏系统平衡。囿于传统的以财务为基础的全面预算管理，施

5、工企业在编制全面预算的时候，主要围绕企业年度内的财务目标和指标，强调收入、成本和利润等量化指标，容易忽略企业文化、IT建设和运维、人力资本增值、业主满意度、分供商满意度、员工满意度、技术创新和一些流程指标等，并不能综合地反映企业运营状况，容易在财务和非财务、过去和将来、结果与驱动、外部和内部等维度上把握不好度，失去平衡，诱发短期效应。有些施工企业为完成当年董事会下达的经营目标，可能缩减长期才能见效的人才培养和信息化建设等投资，无异于杀鸡取卵，对企业长远发展极为不利。重编制轻管控。预算编制大张旗鼓，预算执行监控偃旗

6、息鼓，预算分析考核流于形式是很多施工企业全面预算管理的现状。不排除如下原因一是预算管理基础薄弱，施工企业传统粗放管理习惯导致一些企业没有经验数据积累支撑，预算定额不完善，编制预算不乏拍脑袋决定、拍胸脯保证、拍大腿后悔、拍屁股走人的现象；二是预算编制缺乏协同、编制方法不合实际，存在系统缺陷，预算无法执行；三是预算管理模式没有理顺，不与考核奖惩挂钩，责权利格局和配套的体制机制设计不适应当前的预算管理模式。缺乏工具支持。以项目为主的施工企业做全面预算编制时，经营预算中的成本预算多直接从项目标后预算中提取数据，预算项细化

7、设置要求项目标后预算的预算单元更细，比如工程分包成本要细化到某班组，需要项目部标后预算中分包预算在工程量清单分解的基础上进行，精细管理是绕不开的坎，多业务板块、多预算项的设置和归集、业务科目和财务科目的细化对接、多维度的区隔和查询等，全面预算的精细管理离开信息系统工具的支持，恐怕会陷入庞杂数据的泥潭，预算推行很容易搁浅。BSC的思想BSC即平衡计分卡，是一整套战略管控思想，也是一套可操作落地战略的管控工具，在企业战略目标分解和管控方面有着积极意义。BSC本身作为全面预算管理中化战略目标为预算指标的一种工具，蕴含了

8、丰富的管理思维，闪烁着易经中阴阳相生、中庸之道的平衡、中医蕴含的系统性思维等东方智慧。关联思维。全面预算管理作为一种战略落地的工具，须把战略目标和全面预算中的各个量化指标用逻辑强关联，这些指标就是制定预算的基础，让每个指标数据必须源于一孔，而不是来路不明。比如某个项目部的成本预算，必须对应相应的资源消耗，资源消耗必须于业务活动，消耗资源的业务活动须和项目部的计量收入存在勾