“营改增”对建筑类企业的影响分析

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1、重庆工商大学继续教育学院毕业论文上清寺教学部2015级会计学专业论文题目“营改增”对建筑类企业的影响分析类别层次专升本学生姓名指导教师职称2017年3月22日重庆工商大学继续教育学院学生论文成绩表年级专业学生姓名论文题目“营改增”对建筑类企业的影响分析综合成绩指导教师评语及成绩评语：论文成绩：指导教师签名：年月日答辩评语及成绩评语：答辩成绩：答辩小组组长签名：年月日论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在老师指导下，独立进行研究工作取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文中不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的

2、作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全明确本声明的法律责任，本人对本论文导致的所有问题承担全部责任。论文作者签名：　　　年月日毕业论文指导记录指导日期指导内容学生签字指导老师签字确定题目初稿修改二稿修改定稿注：1．指导老师指导论文次数不得少于3次，论文指导记录由学生据实填写。2．由学生打印签字后与论文（定稿）一同交指导老师。目录摘要1关键词1一、“营改增”全面推开的必要性1二、“营改增”前后，建筑企业税费变动分析1三、“营改增”对建筑企业多方面影响分析2（一）“营改增”对建筑企业会计核算的影响2

3、1、对企业收入核算的影响22、对企业成本核算的影响33、对企业现金流及利润核算的影响44、对资产总额的影响5（二）“营改增”对建筑企业发票管理的影响51、增值税专业发票取得困难62、“营改增”专用发票的使用对财务人员有新要求6四、建筑业应对“营改增”的对策和建议6（一）由劳务密集型向技术密集型转变7（二）合理选择上游供应商7（三）培养纳税筹划人才7（四）加强增值税抵扣环节的管理8（五）规范工程项目管理10（六）完善企业会计核算制度10五、总结11参考文献11“营改增”对建筑类企业的影响分析重庆工商大学专业名称：会计学生姓名：指导老师：【摘

4、要】2016年5月，我国全面实行营业税改征增值税（以下简称“营改增”），建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业全部纳入试点范围，至此，营业税退出历史舞台。本文立足于对建筑企业资产、成本、收入等方面，分析“营改增”后建筑企业面临的新挑战，并提出新税收体制下建筑企业该如何积极应对，尽快适应。【关键词】营改增建筑业影响税负对策“营改增”是指通过将以往缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税的方式，有效减少了重复纳税的环节，适应当前经济社会发展的新形势，在加快财税体制改革、减轻企业税务负担、推动服务业发展、促进产业及消费升级等方面发挥着非常重要的

5、作用，也得到了社会各界的普遍关注。一、“营改增”全面推开的必要性“营改增”全面推开以前，建筑业是营业税应税范围的重要组成部分，然而营业税和增值税并行的税制体系有着明显的弊端。增值税本身征收普遍，且实行税款抵扣制度，也就是说，无论流通环节的多与少，只要增值额相同，则税负就相同，很大程度上保持了税收中性。然而增值税和营业税并行，使得部分行业被排除在增值税的完整增值链条之外，人为的截断了以增值税专业发票为核心的管理链条，造成了重复征税的问题。以建筑业为例，企业购买的机器设备、建筑材料等无法抵扣，税负增加，也给了关联企业偷漏税的可乘之机，因此，“

6、营改增”的全面推开，势在必行。二、“营改增”前后，建筑企业税费变动分析第31页，共11页“营改增”实施之前，建筑类企业的营业税税率为3%，营改增后对建筑类企业的规模进行了划分，规定一般纳税人税率为11%，小规模纳税人的税率仍然为3%。换言之，在实施“营改增”之后，建筑类企业的纳税税率是由企业自身规模来决定的。对于一般纳税人，税负的增加或者减少主要取决于进项税额扣除的多少，而对于小规模纳税人，在考虑城建税和教育费附加的情况下，税负实际上是由原来的3%降低到了2.91%。相对于一般纳税人而言，如果对比“营改增”之前的税率，当进项税额抵扣达到收

7、入的6.91%后，税负基本持平。如同样是收入100万元的工程项目，“营改增”前需要缴纳的营业税为100×3%=3万元，“营改增”后，若进项税额抵扣率达到6.91%，则应缴纳增值税为100/（1+11%）×11%-100×6.91%=3万元。因此，以6.91%为界限，进项税额抵扣率较大时，企业税负减轻，反之则税负加重。三、“营改增”对建筑企业多方面影响分析（一）“营改增”对建筑企业会计核算的影响以往建筑企业在缴纳营业税时只会在计提和缴纳时才会进行会计核算，在实施营改增后，就会对很多环节进行增值税的核算，其核算的项目更加具体化。1、对企业收入

8、核算的影响在以往实施缴纳营业税时，建筑企业纳税的标准，主要根据企业的综合情况核算，基本分为两点，一为整个建筑工程的造价，二为工程所得利润。但在实施“营改增”第31页，共11页后，该纳税标准就有