财政部解读《企业内部控制评价指引》及相关模板

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1、目录财政部解读《企业内部控制评价指引》2一、内部控制评价概述2（一）内部控制评价的作用2（二）内部控制评价的对象3（三）内部控制评价的原则3（四）内部控制评价的组织形式和职责安排31、内部控制评价的组织形式42．有关方面在内部控制评价中的职责和任务。4二、关于内部控制评价的内容5三、关于内部控制评价的程序6（一）内部控制评价的一般程序61．准备阶段62．实施阶段63．汇总评价结果、编制评价报告阶段64．报告反馈和跟踪阶段7（二）内部控制评价的频率7（三）内部控制评价的方法71．个别访谈法72．调查问卷法73．穿行测试法84．抽样法85．实地查验法86．比较分析法87．专题

2、讨论法8四、内部控制缺陷的认定8（一）内部控制缺陷的分类9（二）内部控制缺陷的认定标准91．内部控制缺陷的重要性和影响程度92．财务报告内部控制缺陷的认定标准103．非财务报告内部控制缺陷的认定标准10（三）内部控制缺陷的报告与整改111．内部控制缺陷报告的格式和途径112．内部控制缺陷整改方案及期限11五、关于内部控制评价报告11（一）内部控制评价报告的内容和格式12（二）内部控制评价报告的编制和报送121．评价报告的编制122．评价报告的报送13（三）内部控制评价报告的披露和使用131．评价报告的披露132．评价报告的使用13附件1：内部控制评价核心指标14附件2：×

3、×股份有限公司20××年度内部控制评价报告18财政部解读《企业内部控制评价指引》来源：中国会计报发布时间：2010-7-30　作者：财政部会计司财政部会计司解读《企业内部控制评价指引》是为促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，专门制定。《周易》：“君子终日乾乾，夕惕若，厉，无咎。”是说君子能整天整日显示出自强不息的行为状态，是因为到晚间，也要保持戒慎，即检查自己在白天的所作所为，不要把过错带进第二天。对内部控制的建立、实施进行评价，是优化内部控制自我监督机制的一项重要制度安排，是内部控制的重要组成部分，与内部控制的建立、

4、实施，共同构成有机循环。《企业内部控制基本规范》第四十六条：“企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告”。因此，为促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况，规范内部控制评价程序和评价报告，揭示和防范风险，专门制定了《企业内部控制评价指引》（下称“《评价指引》”）。《评价指引》第二条规定，企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。一、内部控制评价概述（一）内部控制评价的作用第一，内部控制评价有助于企业自我完善内控体系。内部控制评价是通过评价、反馈、再评价，报告企业

5、在内部控制建立与实施中存在的问题，并持续地进行自我完善的过程。通过内部控制评价查找、分析内部控制缺陷并有针对性地督促落实整改，可以及时堵塞管理漏洞，防范偏离目标的各种风险，并举一反三，从设计和执行等全方位健全优化管控制度，从而促进企业内控体系的不断完善。第二，内部控制评价有助于提升企业市场形象和公众认可度。企业开展内部控制评价，需形成评价结论，出具评价报告。通过自我评价报告，将企业的风险管理水平、内部控制状况以及与此相关的发展战略、竞争优势、可持续发展能力等公布于众，树立诚信、透明、负责任的企业形象，有利于增强投资者、债权人以及其他利益相关者的信任度和认可度，为自己创造更

6、为有利的外部环境，促进企业的长远可持续发展。第三，内部控制评价有助于实现与政府监管的协调互动。政府监管部门有权对企业内部控制建立与实施的有效性进行监督检查。事实上，在有关政府部门，比如审计机关开展的国有企业负责人离任经济责任审计中，已将企业内部控制的有效性，以及企业负责人组织领导内控体系建立与实施情况纳入审计范围，并日益成为十分重要的一部分。尽管政府部门实施企业内控监督检查有其自身的做法和特点，但监督检查的重点部位是基本一致的，比如大多涉及重大经营决策的科学性、合规性以及重要业务事项管控的有效性等。实施企业内控自我评价，能够通过自查及早排查风险、发现问题，并积极整改，有利

7、于在配合政府监管中赢得主动，并借助政府监管成果进一步改进企业内控实施和评价工作，促进自我评价与政府监管的协调互动。（二）内部控制评价的对象内部控制评价是对内部控制有效性发表意见。所谓内部控制有效性，是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。其中，内部控制设计的有效性，是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当；内部控制运行的有效性，是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。评价内部控制运行的有效性，应当着重考虑以下几个方面：（1）相关控制在评价期