区块链技术对审计影响浅析

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1、区块链技术对审计影响浅析张玲摘要：区块链技术的公开、透明、去中介化和不易总改的技术特点，已显示出独特的优势。将区块链运用于审计领域，在对多个来源复杂且截然不冋的信息进行调整吋,将极大地减少错误发生的可能性。区块链为数据录入、提取、编辑提供便捷渠道和安全保障，类似巨大的数据账本，为需要大量数据储备的审计行业提供便利。本文在分析传统审计行业存在不足的基础上，从区块链技术视角给出解决问题的相关建议，以期为审计行业的发展提供支持。关键词：区块链;数据库;分布式账本;网络底层协议;审计证据;区块链技术被世界公认为继移动互联网后

2、全球第四次科技革命。区块链技术汇集了计算机、数学、密码学、经济学、金融学等多门学科，并逐步成为下一代全球信用认证和价值互联网的基础协议之一，而广泛用于金融产品创新、金融基础设施变革、智能互联网、共享经济技术基础等新兴领域。一、传统审计存在的问题（一）传统审计方法成本高、基础工作繁重审计人员进行年度审计和专项审计时，要实施很多必需的专业审计程序，以确保被审计单位的资金流动、交易往来的真实，从而出具恰当的审计报告。而这苏屮需要耗费大量人力、物力去核实交易的真实性。如审计人员通常需要发送银行询证函及企业询证函，去函证被审计

3、单位银行账户资金余额及交易合同或资金的真实性;在监盘时，为获得一手资料，审计人员需要克服很多困难。审计工作中需要大量人力、物力去获取充分、适当的审计证据。（二）审计人员缺乏独立性《企业会计准则》和《独立审计准则》是注册会计师执行审计业务的标准。安然事件中审计失败的原因主要是注册会计师违反独立性。从理论上说，注册会计师与企业管理层之间不能存在利益上的依赖或管理关系。如果一家企业选择注册会计师的决策权由管理层掌握，注册会计师的选择、聘请费用的多少，以及费用的支付方式，都可能对被审计单位与注册会计师之间的利益关联产生影响。

4、一旦丧失独立性，作为公司治理生态中的注册会计师环节就形同虚设，失去了辨别会计信息可靠与否，以及是否存在财务欺诈的基本功效。那么，如何在独立性和冇偿服务之间形成有效隔离，区块链技术能够在棊础技术层面提供一种可行的解决方案。（三）审计结论高度依赖数据真实性由于公司董事会、经理层和投资者等利益相关者之间存在信息不对称和潜在利益冲突，董事会、经理层冇提供低质量其至是不实会计信息的动机，而投资者等利益相关者又缺乏专业知识，无法辨别会计信息的真伪，因而独立的第三方即注册会计师，对会计信息进行鉴证成为必然。作为公司治理生态环节中的

5、关键一环一一注册会计师审计，是保证会计信息真实可靠的防线。注册会计师不仅是财务专家，还要具备行业背景知识，这样才能与客户进行有效沟通。如制药行业，从原材料到成药，中间要经过复杂的试验、提炼、制作过程，如果不了解每一个加工环节，不了解从原料到屮间产品，再到产成品的整个过程，就无法核实成本的计算是否准确。注册会计师耍根据充分、适当的审计证据发表审计意见，出具审计报告。因此，注册会计师担负着过滤财务会计信息风险，确保财务会计信息质量，降低财务会计信息识别成本的责任。（四）审计人员面临道德风险注册会计师应严格遵循审计准则和规

6、范的要求，在执业过程屮应保持职业上应有的审慎和怀疑态度。注册会计师在审计过程中保持高度的职业审慎和怀疑态度，有助于迅速发现可疑处，提高审计效率。相反，如果注册会计师在审计中未能保持应有的职业谨慎和风险意识，只是一味依照既定的审计程序执行审计，既无效率又无质量，甚至可能导致证据的丢失。注册会计师需要了解经济环境，据此进行深入思考、分析，才能把握风险。如果不独立、冷静地进行职业判断，出具的审计报告很难有公信力。（五）抽样审计方法导致审计结论存在极大不确定性随着企业规模的扩大和经营复杂程度的不断上升，为了在合理的时间内，以

7、合理的成木完成审计工作，审计抽样应运而生。注册会计师运用审计抽样，根据样本得出结论，可能不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论，可能产生抽样风险。传统审计采用抽样，在确定抽样样本时，往往依据审计人员的过往经验和主观判断，样本不具有足够的科学性和客观性，以样本发现问题来推断整体是推论，审计结论存在极大的不确定性。二、基于区块链技术的审计改革（一）区块链技术有利于审计人员解放生产力在审计等金融服务机构中，区块链技术的实时、不可篡改、高透明度等特性完全符合审计行业，能够提高审计透明度，大大节约人力、物力成木，降

8、低第三方服务机构造假的概率。在区块链技术的帮助下，所冇数据都真实、可靠、透明i不可更改地记荥在数据库屮，既大大节省Y函证和监盘的审计成本，节约Y审计时间，又保证了审计的真实性。企业间以及企业与银行间的资金、交易往来，都能够真实无误、不可篡改且有时间戳的记录在全网络中，审计人员的基础工作将极大地减轻。审计人员可以将更多的精力用在对全部数据的分析上