会计电算化系统的内部控制研究

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1、会计电算化系统的内部控制研究张丽峰（山西西山晋兴能源有限责任公司，山西太原030053）摘　要：会计电算化的应用对内部控制产生了深远的影响，同时也提出了新的要求。本文在会计电算化的前提下，分析了电算化会计系统对内部控制的影响，从而提出了电算化会计系统环境下内部控制的主要措施，以期引起人们对会计电算化内部控制的重视。..关键词：会计电算化；会计系统；内部控制中图分类号：F230文献标志码：A：1000-8772（2014）28-0102-02一、实施会计电算化系统内部控制的必要性　　会计电算化系统的内部控制研究张丽峰（山西西山晋兴能源有限责任公司，山西太原030053）摘　

2、要：会计电算化的应用对内部控制产生了深远的影响，同时也提出了新的要求。本文在会计电算化的前提下，分析了电算化会计系统对内部控制的影响，从而提出了电算化会计系统环境下内部控制的主要措施，以期引起人们对会计电算化内部控制的重视。..关键词：会计电算化；会计系统；内部控制中图分类号：F230文献标志码：A：1000-8772（2014）28-0102-02一、实施会计电算化系统内部控制的必要性内部控制是企业管理的重要组成部分，是若干管理职能中必不可少的一项，它是监控各项活动以确保它们按计划进行并纠正各种偏差的过程。建立和实施一套统一、高质量的内部控制规范体系，有助于提升企业内部

3、管理水平和风险防范能力。内部控制不仅是管理的一项重要职能，也是管理成败的关键，各项管理活动必须以良好的控制作为保证。在日益猖獗的会计舞弊活动中，内部控制起到了举足轻重的预警作用。内部控制的目标是合理保证企业管理合法合规、资产安全财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。企业为实现既定的管理目标，必需建立起了一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。会计电算化就是用电子计算机代替人工记账，应用会计软件输入会计数据，由电子计算机对会计数据进行处理，并打印、输出会计账簿和报表的过程。.电算化会计信息系统是以计算机为主的当代电子技术和信息技术应用

4、到会计实务中的简称，它是以计算机代替人工记账、算账、报账以及替代部分由人脑完成的对会计信息的分析、预测和决策过程的信息系统。企业在建立了电算化会计系统后，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。加强电算化会计信息系统的内部控制，能防止电算化会计信息失真，减少企业遭受损失的风险，给企业带来效益。在电算化会计信息系统中建立内部控制制度的目标仍然是保护资产，检查会计数据的正确性和可靠性，既要符合内部控制的既定目标，又要根据数据处理的特点选择和制定相应的策略，这应该成为设计电算化会计信息系统内部控制制度的一个最基本

5、的原则。控制的实施需要花费一定的费用，这种耗费是必不可少的，这也应该成为设计这种制度的另一个重要原则，即“成本效益”原则。二、会计电算化系统对内部控制的影响（一）身份识别与权限控制在手工会计中，业务人员之间的分工与联系自然地形成了相互制约。相互监督的局面。在实现会计电算化后，会计工作流程发生了变化，内部牵制的内容发生变化，职务相分离、职权不相容原则的重要性下降，原来人与人之间的关系部分地转化为人与计算机之间的联系。由于电算化信息系统将相对独立的、不同的会计职责集中化为一个信息系统，所有会计处理程序和财务数据存储在同一个计算机系统中。所有操作员的操作权限均由信息系统进行自动

6、化管理，操作的合法性只能通过操作员姓名和密码来确认，信息系统本身不能通过字迹验证操作员的真实身份，处理操作和证、帐、表上签章也由会计信息系统依据登录操作员的注册资料自动完成。因此，操作员身份合法性检验和操作权限管理就变得非常重要。（二）会计电算化处理趋于程序化，实时控制增强而内部稽核削弱，控制内容、形式、范围发生了变化。在手工会计中，会计工作被分成若干步骤，任何一个步骤都是对前面步骤的审查与复核，前一个步骤中出现的错误往往可以在后一步骤中发现而得以修改。在电算化信息系统下，大部分会计处理工作都由计算机自动完成，，一个业务的数据错误往往会重复出现几次，从一个环节蔓延至其他环

7、节，导致整个系统数据失真，错误的严重性加大。例如：录入的错误数据会再次用到会计科目汇总的过程中，导致科目汇总数据错误，而在进行经济指标分析时，又可能再次使用错误的科目汇总数据。从而，因一个数据的错误而导致一连串系统的错误，影响到整个会计信息系统的数据失真。（三）计算机的使用加大了防止舞弊、预防犯罪的难度随着计算机使用范围的延伸，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加。在手工会计系统中，字迹是确定会计责任的有效依据，具有明确的法律效力，而在会计电算化中，电子会计数据没有字迹特征，不能通过字迹来确定会计责任，缺乏法律