出口退税的账务处理

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1、出口退税款的账务处理2010-5-2410:54　中华会计网校　【大中小】【打印】【我要纠错】　　增值税的出口退税在“其他应收款——应收补贴款”中核算，不计入企业的收入，不计入企业的应纳税所得额，不征收企业所得税。　　（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：　　借：应收账款（或银行存款等）　　　贷：主营业务收入（或其他业务收入等）　　（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：　　借：主营业务成本　　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额

2、”做如下会计处理：　　借：其他应收款——应收补贴款　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：　　借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：　　借：银行存款　　　贷：其他应收款——应收补贴款　　消费税的出口退税款，冲减产品销售成本，也不构成企业的收入。但是，其实质是变相增加了企业的应纳税所得额。　　【例】腾飞进出口公司2000年5月报关出口啤酒50吨，每吨出口价折合人民币1500元，已收到外方付款并申请出口退

3、税。6月份，公司收到税务机关退还的消费税。账务处理如下：　　1.5月份申请出口退税时：　　借：应收出口退税　　　　　　　　　11000　　　贷：商品销售成本　　　　　　　　　11000　　2.6月份收到出口退税款时：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　11000　　　贷：应收出口退税　　　　　　　　　11000出口货物免抵退税的账务处理2012-10-129:16　中华会计网校　【大中小】【打印】【我要纠错】　（1）出口货物免税，反映在账务处理上是出口销售时，无需贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。　　借：应收账款/银行存款　　　贷：主营业务收入　　（2）出口货物抵税，是指

4、生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额，账务处理上表现为企业购进原材料，无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物，其进项税额均可抵扣。　　但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况，因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况，此项因借记主营业务成本，贷记进项税额转出。出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”，同时以红字借记“主营业务成本”。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时，按出口货物征退税

5、率之差分摊计算，并冲减“不得抵扣税额”，用红字贷记“进项税额转出”，同时红字借记“主营业务成本”。　　（3）出口货物退税的账务处理：按计算的免抵退税额，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”；按计算的免抵税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”；按免抵退税额与免抵税额两者之差，借记“其他应收款——应收出口退税款”。即：　　借：其他应收款——应收出口退税款　　　　应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　注：出口抵减内销产品应纳税额专栏，反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的

6、应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。应免抵税额的计算确定有两种方法：　　第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理，按批准的免抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。　　第二种是出口企业申请退税时，按退税申报数进行税务处理。根据当期的免抵额借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。　　（4）纳税人向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款，应借记“银行存款”，贷记“其他应收款——应收出口退税款”。　　【例】某公司是一般纳税人，增值税税率17%，出口退税率11%，2009年5月份发生以下业务：　　（1）购进一

7、批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为1600000元，增值税为272000元，款项已支付，材料已入库。　　借：原材料1600000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）272000　　　贷：银行存款1872000　　（2）本月内销不含税销售额为273411.76元，款项已收到。　　借：银行存款319891.76　　　贷：主营业务收入273411.76　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）46480　　（3）本月出口产品销售额为1426000