税务会计19765

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1、税务会计石廷安主讲中国金融出版社第一章税务会计概论第一节税务会计的基本概念一、税务会计的产生和发展1.1.1税收的概念及特征税收是指以国家为主体,为实现其职能,凭借政治权利,按照法律规定,强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。※注意与税法的关系税法是规定国家与纳税人之间在征收和缴纳税款方面的权利、义务关系的法律规范的统称．1.1.2税收的特点•税收的强制性主要是指国家凭借政治权力，依照法律强制征税。税收的强制性是最为明显的形式特点。•税收的无偿性税收的无偿性有别于国有资产收入和国有债务收入。•税收的固定性国家在征税前以法律的形式规定征税对象及征税额

2、度、征税方法等。税收的三个特性相互联系、相互影响，构成统一的整体。1.1.2税务会计的产生税务会计并非与生俱有，而是社会经济发展到一定阶段的产物。当今会计界已有越来越多的人承认，税务会计已与财务会计、管理会计共同构成了现代会计学科的三大分支。税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务1.2税务会计的概念税务会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计。1.3税务会计的对象（一）课税基

3、础或计税依据1.流转额2.成本与费用额3.收益额与利润额4.财产与行为交易额（二）税款的计算、申报与缴纳（三）税款的减免与退补（四）税收滞纳金与罚款、罚金1.4税务会计的任务和目标1.税务会计的任务概括起来有以下两个方面：（1）反映和监督企业对国家税收法规的贯彻执行情况。（2）充分利用税收法规所赋予企业的各种权利，认真分析企业各种税务活动，不断提高涉税核算和税务管理水平，积极进行税务筹划，降低企业的纳税成本，实现企业税收利益最大化。2．税务会计的目标是税务会计的目标主要是向各信息使用者提供有关纳税人税务活动的会计信息。第二节税务会计的特点1、法律性：以

4、法律、法规为准绳2、统一性：各类企业税务会计均统一在税法中3、专业性：具有专门的方法进行核算4、广泛性：自然人、法人都有可能成为纳税义务人1.2.2税务会计与财务会计的联系与区别（一）联系：1、税务会计根植于财务会计之中，又独立于财务会计之外；2、两者建立在相同的会计假设之上；3、核算方法与程序相同。税务会计是从传统的财务会计中分离出来的，与财务会计、管理会共同构成现代企业会计的三大分支，两者间存在密切联系。财务会计是税务会计的前提和基础，税务会计是依据税法规定对财务会计的合理加工和必要补充。（二）区别：1、会计目标不同；2、对象及核算范围不同；3、核

5、算依据不同；4、核算基础不同；5、核算原则不同；6、计算损益的程序和方法不同。1.2.3税务会计的职能、作用税务会计职能1.核算涉税事项2.监督纳税行为3.预测税务活动税务会计作用第四节税务会计核算的基本方法1.4.1税务会计的科目与账户设置1.4.2凭证与账簿的设置1.4.3会计报表的编制第二章税收制度概论2.1.1税收的概念概念税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力，按照税法的规定，向个人或者经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。•对概念的理解：税收是国家取得财政收入的一种形式；行使征税权的主体是国家；国家凭借政治权力征税；税收必须借助于法律

6、形式进行。2.1.2税收的分类税收的分类，是指按照一定的标准对复杂的税制和税种进行归类。按课税对象的性质不同分类，可分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税、农业税等。按税收管理权限分类，可以分为中央税、地方税、中央与地方共享税等三大类。按税收的计税依据分类，税收可以分为从价税、从量税和复合税。按税收与价格的依存关系分类，税收可以分为价内税和价外税。第二节税制构成要素税收制度简称税制，是国家各种税收法律、行政法规和征收管理办法的总称。税收制度包括税收实体法和税收程序法两大部分。税收程序法是指税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理

7、、税务争议处理等内容。税收实体法，主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。第二节税制构成要素1.2.2纳税人、扣缴义务人、负税人纳税人，是纳税义务人的简称，也叫纳税主体，是税法规定的享有纳税权利、负有纳税义务的单位和个人，是缴纳税款的主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。有些税款，为了有利于征收管理，由向纳税人支付款项或收取款项的单位和个人代扣代缴、代收代缴税款，这样的按税法规定负有扣缴义务的单位和个人称扣缴义务人，如个人所得税，多数项目由支付所得的单位或个人为扣缴义务人。2.1税制构成要素代

8、征人，即受税务机关委托代征税款的单位和个人。负税人，是指最终承受税收负担的单位和个人。负税人与