审计费用影响因素研究

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1、审计费用影响因素研究钱程摘要：审计费用一直是审计研究的重要话题，国内外学者已对审计费用的影响因素做了大量的研究。由于经济全球化，交叉上市也越来越受到人们的关注，国内外学者也从融资、企业成长等角度进行了研究。不过，几乎还没有人将审计费用与交叉上市联系在一起进行研究。本文从交叉上市角度对审计费用影响因素进行研究，发现交叉上市也是一个影响审计费用的重要因素。交叉上市的公司其审计收费明显高于非交叉上市的审计费用，这表明了会计师事务所审计交叉上市的企业需要更多的人力物力，表明了交叉上市的企业需要付出更高的审计成本，要求更高的审计质量。.jyqkunic（1980）最早考察了可能影响审计费用

2、的十大因素，发现资产规模是决定审计费用最关键的因素。Francis（1984）用修正Simunic模型考察澳大利亚审计市场，同样发现上市公司的资产规模与审计费用显著相关。Firth(1985)、TaylorBaker(1981)、AndersonZeghal(1994)与KrishnagopalDavid（2001）等国外学者的研究都反映被审计单位资产规模与审计成本正相关。刘斌、叶建中和廖莹毅（2003）通过对我国2001年披露的590家上市公司的审计费用数据，利用Simunic修正模型进行实证研究，发现企业总资产是影响审计费用的主要因素。伍利娜（2003）、漆江娜（2004）、

3、张继勋（2005）与王洪春（2002）等国内学者的研究结论都反映被审计单位资产规模与审计成本正相关。被审计单位盈余管理水平与审计风险相关，因此盈余管理水平影响审计收费。盈余管理水平越高，审计所需投入的资源越多，审计成本也就越高，审计费用也就越高。应收账款水平应收账款是进行盈余管理的重要手段，通过应收账款虚构坏账的计提与转回等方式进行盈余管理。因而，应收账款的核查是审计的重要工作之一，需投入较多的审计资源，应收账款水平越高，审计成本越大，审计费用也就越大。国内外大量研究结论显示应收账款水平与审计成本正相关。刘斌、叶建中和廖莹毅（2003）的研究显示度量经济业务复杂程度的应收账款占总

4、资产比在0.01水平上与审计费用相关。张继勋、陈颖和吴璇（2005）在其研究中得到上述结论。Firth(1985)研究显示应收账款占总资产比重对审计费用有显著影响。Simunic(1980)等国外学者在其实证研究中也得到上述结论。会计师事务所规模也会影响审计费用，事务所规模差异往往代表了审计质量差异，被审计单位可以通过表明自己由四大会计师事务所审计，向市场传达高质量的审计以及公司高质量的财务信息，给投资者有利的信号，从而影响审计费用。Francis（1984）用修正过的Simunic模型考察澳大利亚审计市场，发现事务所规模和审计费用呈显著正相关关系。Johnson、ark与DeF

5、ond（2000）等学者研究也得到类似结论。伍利娜（2003）借鉴Simunic等1994年研究所运用的模型进行研究，发现事务所规模对审计费用有明显的影响，五大比非五大收取更高的审计费用。漆江娜、陈慧霖和张阳（2004）用2002年沪深股市数据进行研究，发现四大所收取的审计费用比非四大高。其他国内学者考察了事务所规模对于审计费用的影响时得出基本一致的上述结论，认为事务所规模越大，所收取的审计费用往往也越高。交叉上市能有许多好处，公司加强了信息披露，可以提高公众对公司的认知度，能增强股票的流动性，能改善融资规模。许多有关交叉上市的研究发现，交叉上市能增加对投资者的保护，促进资本市场

6、监管水平的提高。对我国而言，由于我国的资本市场的监管法制不太完善，同时在一个制度更加完善的市场上市会更加保护投资者利益，增加企业价值。何丹、张力上和陈卫基于约束假说理论，对在香港交叉上市的内地A股上市公司展开研究，发现在中国香港或美国等发达资本市场交叉上市的内地A股公司，由于受到发达资本市场严格的法律制度、证券法规的约束，受到更高的信息披露标准制约，降低了投资者获取信息的成本，给投资者提供了更好的保护。三、数据与研究设计为了从交叉上市的角度对审计费用影响因素进行研究，本文选取了2011至2013年的数据，数据均来自国泰安数据库，并剔除了未公布审计费用的样本。由于我国交叉上市的市场

7、主要是指在A股和H股的市场，因此，样本主要看是否在A+H股市场同时上市或只在A股市场上市。（一）变量与假设为了研究审计费用与交叉上市的关系，设控制变量为是否同时在A+H股市场上市，若同时上市赋值为1，若只在A股市场上上市赋值为0。审计收费与审计师投入的劳动有关，交叉上市的企业会因为受到更严厉的监管，为了能更好的保护投资者，监管要求公开更透明的信息，因此交叉上市的上市公司受到来自H股市场的对财务信息更加严厉的要求，审计质量要求也相应更高，因此需要审计师投入更多的人力和劳动，使得审计