企业内部会计控制研究

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1、企业内部会计控制研究梁进军忻州长峰燃气有限公司摘要：内部会计控制作为内部控制的核心和基础，在整个内部控制系统中发挥着至关重要的作用，直接影响着会计信息的质量、资产的安全完整程度。但0前我国大多数企业内部会计控制不从如人意，所以如何加强企业内部会计控制十分必要。文章综合分析了目前我国企业内部会计控制的现状，最后就如何加强我国企业内部会计控制提出了自己的建议。关键词：财务造假;内部会计控制;会计信息;措施;作者简介：梁进军（1975—），男，山西保德人，忻州长峰燃气有限公司财务总监，会计师，研宄方向:

2、财务管理。我国企业的内部会计控制现状令人堪忧，由于内部会计控制弱化，许多企业财务造假泛滥，会计信息严重失真，现状不容乐观，突出地表现在四个方面:企业内部组织管理混乱、内部会计控制意识淡薄；内部会计控制制度不健全、设计不合理；内部审计缺乏;会计人员综合素质不高。1企业内部组织管理混乱、会计控制意识淡薄落后的“家族式”组织管理模式、淡薄的内控意识是导致内部会计控制弱化、内部监督失效最根本的原因。我国大多数企业实行“集中式”的组织结构，大股东或者高层管理人员大权独揽、独断专行、越权行事，任意破坏内部会计

3、控制制度，导致资金、资产调度等重大决策失误，内部管理权限失控，给滥用职权、贪污舞弊造成可乘之机。此外，由于大多数企业奉行“重销售、较管理”的观念，把大量时间和精力放在产品销售上，将销售收入的增长作为企业的首要目标，而对会计控制的重要性认识不足，对N部会计控制缺乏全面、深刻的认识和理解。所以很多企业根本就没有建立内部会计控制，更别说形成一种基于风险管理观念的内部控制文化了，即使有的企业制定了一些内控条文、制度，但也只是流于形式，并没有真正执行。2内部会计控制制度不健全、设计不合理第一，许多企业制定内

4、部会计控制制度时，考虑不全面，内容不完整，没有将授权审批制度、计量验收制度、成本核算制度、内部牵制制度、稽核制度等覆盖到相关的部门和岗位，使得内部会计控制无法落实到决策、执行、监督、反馈各个环节。而过分地重视会计系统控制（如:会计凭证、账簿、财务报告等控制），忽视财产保全控制、预算控制、风险控制等，使内部会计控制仅停留在事后控制，影响了内部会计控制事前预防、事中监督作用的发挥。第二，一些企业内部会计控制制度设计不合理，内部会计工作机构、岗位设置不足，人员配置不合理，一些处理流程屮的关键控制点缺失或

5、重复，造成授权审批、业务经办、财产保管、会计记录等不相容岗位之间分离不彻底、职责不明确，使会计工作秩序混乱，严重影响了会计信息的质量和会计工作的效率。第三，会计信息化的发展增加了新的内部会计控制风险和问题。在会计电算化环境下，数据处理自动化、集中化，一旦一个数据发生错误，则会导致整个会计信息系统的数据失真;而系统操作的高度集屮，又削弱了不相容职务相分离的原则;此外，传统方式下授权批准中所使用的签名或盖章转变为口令或密码，增加了由于数据库加密技术落后引发的财务信息泄露风险。3内部审计缺乏内部审计的主

6、要A标是对内部控制制度执行情况进行检查、监督企业内部各项规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，反馈给企业领导，以及时改进工作，完善制度。它是保障企业内部会计控制有效运行的重要手段之一，是内部会计控制的再控制。而目前大多数企业内审部门缺失，要么由财务部门兼任，要么依附于领导管理层，缺乏独立性和客观性，造成会计控制的内部监督丧失，从而助长了财会人员更加无所顾忌地进行舞弊造假。4会计人员综合素质不高财会人员作为企业内部会计控制的主体，他们的业务素质和道德品质直接影响着内部控制的质量与成效。由于一些

7、会计人员业务水平低、工作态度不认真，客观原因造成会计核算屮发生错误;但更为严重的是有些会计人员职业道德不高、法制观念不强，为了个人利益，通过故意制造会计错误进行财务造假和舞弊，如私设账簿、截留现金、随意转移收入费用、少计或多计成本、人为调节利润、编制虚假财务报告，严重破坏了内部会计控制。5加强我国企业内部会计控制的建议5.1建立现代公司制度，提高内部会计控制意识，优化控制环境第一，通过外部监督（如:证监会、工商局等W家职能部门），督促企业建立现代公司制度，重构以董事会为核心的企业法人治理结构和以监

8、事会为核心的内部监控机制。实现所冇权与经营权相分离、相制衡，解决内部人控制和监督不到位的问题，使经营者在董事会授权的范围内决策管理，并受到严格的监督与制约，真正实现企业内部决策权、监督权、执行权的分立与制衡，有效地避免越权与权力滥用，为会计控制的运行营造一个良好的内部环境。第二，重点提高管理人员的内部会计控制意识，由监事会等内部审计部门负责在公司实行“考试制度”，督促高层管理人员和会计人员学习内部会计控制的相关内容，并定期进行“警示教育”，让其真切地感受到内部会计控制的重要性。5.