4.1 资金筹集业务核算

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1、作為會計我們必須：誠信為本操守為重遵循原則不做假賬第四章工业企业主要经济业务的核算会计学原理4账户和复式记账法的应用是借贷记账法的进一步运用。学习目标熟悉企业主要经济业务的内容，掌握权责发生制会计核算基础熟练运用借贷记账法对工业企业主要经济业务进行会计处理（生产、销售、利润形成与分配）系统掌握账户的用途、结构特点会计核算基础——权责发生制如何确认各会计期间的收入和费用？收付实现制权责发生制以经济业务引起的权利责任实际发生为标志来确认各期收入和费用，凡是本期已经实现的收入和应当负担的费用，不论是否在本期实际收付，都应当作为本期的收入和费用处理；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项在本

2、期收付，也不能作为本期的收入和费用。又称应计制或应收应付制。以实收实付为标志来确认各期收入和费用，凡是本期实际收到的收入和支出的费用，不管其是否属于本期赚得和本期负担，都作为本期的收入和费用；凡是本期未收到的收入和支出的费用，即使属于本期，也不能作为本期的收入和费用。又称现金制或实收实付制。例：某企业7月份发生下列经济业务1、7.1,通过银行转账支付下半年财产保险费6000元2、7.1,出租闲置房屋,租期一年,每月租金50000元,合同约定每季末收取当季租金3、7.10销售产品一批,货款100000元,已收到存入银行4、7.10预收货款30000元存入银行,合同约定10月10日交货

3、5、7.15通过银行转账支付上月水电费4000元7.20收回上月销货款18000元,存入银行7.25用现金支付本月职工差旅费5000元7.30收到本月招待费账单共计3000元,尚未支付.收付实现制优：本期损益与现金流量一致，会计处理简单。缺：混淆了应归属于各期的收入和费用界限，不能准确发映各期经营成果。权责发生制优：对企业财务状况和经营成果的核算清晰完整。缺：会计处理复杂，需进行期末账项调整。工业企业生产经营过程有哪些环节？？投资活动筹资活动以库存现金为核心的企业资金运动经营活动库存现金（企业）原材料产成品供应过程生产过程销售过程偿债、分红等发行股票、债券等被投资者（资本市场）购入

4、股票、债券等转让股票、债券等投资者、债权人（资本市场）工业企业的主要经济业务资金筹集的经济业务；供应过程的经济业务；生产过程的经济业务；销售过程的经济业务；财务成果形成与分配的经济业务。办企业，最需要什么？第一节筹集资金的核算一、资金投入投入资本借入资金返回投入资本的不同物质形态货币投资实物投资（机器设备、材料等）无形资产投资（专利、土地使用权等）（一）设置帐户：实收资本股本资本公积银行存款固定资产无形资产借实收资本贷实际收到的资本转增的资本投资者收回的资本额投资者投入的资本总额按投资者设置明细分类账返回银行存款固定资产无形资产①②③实收资本总额货币资金投资——按实际收到数入账。

5、非货币资产投资——两个问题：计价产权转移以投资各方确认的价值或评估价入账；如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。实收资本入账价值的确定股本股本是股份有限公司发行股票筹集的资本。股本总额等于股票每股面值与股份总数的乘积。股份有限公司专门设置“股本”账户核算股本总额，溢价发行股票的公司股本溢价计入资本公积。借股本贷实际收到投资者投入股本减少的股本数额股本总额返回期初余额：股本总额资本公积的含义投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。实质上是一种准资本（资本储备），可转增资

6、本金。借资本公积贷资本溢价股本溢价转增资本交易费用资本公积总额返回资本公积总额【例3.1】长江电信投入资本金500000元，存入银行。借：银行存款500000贷：实收资本—长江电信500000【例3.2】力丰控股投入机器设备一台，原值400000元，已提折旧100000元，投资协议作价250000元。借：固定资产250000贷：实收资本—力丰控股250000【例3.3】力丰控股投入专利权一项，投资协议作价100000元。返回借：无形资产—专利权100000贷：实收资本—力丰控股100000期限在一年及一年以下的各种借款为短期借款。期限在一年以上的各种借款，为长期借款。企业借入的各种

7、款项必须按照规定的用途使用，按期支付利息和按期归还。短期借款属于企业的流动负债，借款的核算包括取得借款、支付借款利息和归还借款三项主要内容。三、借入资金的核算借短期（长期）借款贷借入的借款归还的借款尚未归还的借款返回银行存款借入偿还借财务费用贷本期发生的利息收入本期发生的利息费用期末结转本年利润返回借应付利息贷本期发生的应付利息本期支付的应付利息应付利息数额【例3.4】企业从银行取得流动资金贷款200000元，期限6个月，年利率4.8％，按季付息，到期还本。借：银行存