浅析企业财务控制体系的完善

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1、浅析企业财务控制体系的完善张丽荣北京铁路局石济客专引入石家庄枢纽工程建设指挥部河北石家庄050000摘要：财务控制是财务管理的核心，对企业的生存和发展到至关重要，也是当今企业需要解决的重要问题。企业只有把财务控制工作做好，才能有利于监督机制的完善，才能促进企业的健康发展。关键词：企业财务；控制体系财务是企业的心脏，财务控制对企业的生存和发展至关重要。财务控制是指财务人员（部门）通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动进行指导、组织督促和约朿，确保财务计划（目标）实现的管理活动。这是财务管理的重要环节或基木职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价

2、一起成为财务管理的系统或全部职能。随着我国会计电算化工作的发展，企业会计核算水平得到了很大的提高，但在财务管理方面却还存在着很大的不足，企业迫切需要建立有效的财务控制体系。近年来，由于财务管理理论、环境以及人们对财务管理的预期都发生了变化，与传统体制相比，财务管理的内容也发生了一些变化。因此，对于财务控制的概念也需要进一步重新认识。虽然我国财务控制制度的建设取得了重大的突破。但是，从进一步发展和完善的眼光来看，我国财务控制理论研宄还有许多问题亟待解决，主要表现在：第一，传统观念根深蒂固。一提到财务控制，人们就觉得是财务部门的事情，与其他部门毫无关系。其实随着现代企

3、业的发展，人们观念也要变化。财务控制决不仅仅是财务部门的事情，也不仅仅是企业经营者的职责，而是整个管理体系内各组织结构共同参与的一项管理活动，与每个人都息息相关。第二，企业内部控制制度不完善，常常造成内部人控制的局面。在我国，由于数十年的放权让利改革，人们普遍认为改革就是给企业的高层管理人员以不受所有者约朿的经营自主权。企业内部高层掌握着企业的最终控制权，实际上是在没奋内外监督的情况下全权经营这部分国有资产；于是内部人控制企业就成为一种相当普遍的现象。第三，组织机构不健全。建立冇效的组织机构是保证财务控制的首要条件。没有有效的组织机构来管理和协调，财务控制就会无处

4、下手，就会出现孤立无援的局面，从而导致管理失控。第四，评价体系尚未建立。财务控制评价是对财务控制制度执行冇效性的检测。对企业财务控制进行评价，应该执行哪些程序、遵循什么样的标准、用什么样的评价方式等都是考虑的因素。B前我国财务控制的评价体系尚未建立，己制定和出台的财务控制法规未将这方面的内容作为主要部分予以重视，财务控制制度的有效性无法检验。以上反映了我国财务控制的突出问题，就上述问题，提出几点建议：第一，要改变传统观念，树立新的财务控制理念。一个健全的企业财务控制，实际上是完善的法人治理结构的体现。财务控制的B标需要各部门、全员参与才能实现企业财务价值最大化，是

5、企业现实的低成本与未来高收益的统一，而不仅仅是传统控制财务活动的现实的合规性、冇效性。财务控制的客体首先是人以及由此形成的内外部财务关系，苏次才应该是各种不同的企业财务资源。第二，规范企业治理结构，加强财务治理，建立有效的组织机构，建立健全企业财务控制制度。奋效的组织机构是保证财务控制B标实现的组织保证。根据控制主体单位的大小，任务量的多少，把相同或相近的职能机构进行合理合并，充分精简机构，建立冇效的组织机构与合理节约人力资源相统一，从而使合个岗位、各个责任人都能够明确自己的职责和任务，从而实现奋效的财务控制。而通过完善企业治理结构，可以创造良好的控制环境，也更有

6、利于进行财务控制。第三，完善企业集闭的内部审计制度。内部审计在企业理结构中冇着不可替代的作用，可建立审计委员会来全面负责企业的内部审计工作，监督公司经营规范化和保证财务数据真实、可靠性。具体方法包括：（1）加强企业内部审计规章制度的建设；（2）以强化企业资产控制为主线，建立审计网络；（3）定期或不定期地对企业的内部控制机制的有效性进行评估，监督和完善企业的内部控制制度;(4)对企业的一些工程项0、经济合同等开展单项审计；(5)实行离任审计制度，审査和评价公司责任主体的经济责任履行情况。第四，健全和完善内部控制制度。建立组织机构，明确责任主体和责任人，其0的是为了进

7、行协调与管理，而有效的协调与管理是不能通过人制来实现的，必须依靠法制来完成。就企业的财务控制而言，就是必须依靠完善的内部控制制度来完成的，而不是靠人的权力。内控制度包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互之间协调与管理的方法和措施。这些方法和措施0的是保护企业的财产保值和增值，检查企业会计信息的准确性、可靠性，提高经营效率，促使冇关人员遵循既定的管理方针。内控制度的建立必须在广泛调研的基础上进行，建立后的内控制度必须在试行的过程中不断地修订和完善，这样的内控制度才能具奋实用性和可操作性，才能发挥应有的效能。总之，企业财务控制的好与坏直接关系到企业的生存和发展，根

8、据企业发展