我国出口退税制度的现实选择

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1、我国出口退税制度的现实选择

2、第1　　　亚洲金融危机的发生不但给亚洲经济造成巨大的创伤，而且其滞后效应对我国1998年乃至1999年的经济也将产生不可低估的影响。特别是发生金融危机的国家，由于货币贬值，按美元计算的生产成本相对下降，出口产品的国际市场竞争力增强。因而，我国将不得不面对这些国家货币贬值所带来的出口竞争压力。据测算1998年我国的出口额按美元计算的增长率将比1997年减少3.5％左右。另外，亚洲各国出口结构与我国具有同构性，竞争性大于互补性。伽之东南亚国家和韩国货币贬值十也将使我国产品出口的结构性矛盾更加突出。在这样严峻的形势下，重塑

3、作为促进出口贸易手段之一的我国出口退税机制显得尤为必要和紧迫。　　一、现阶段我国出回退税政策应遵循的基本原则　　我国自1985年起开始对出口。商品实施出口退税政策，1988年明确了“征多少退多少，不征不退和彻底退税”的原则，1994年结合增值税制度的全面实施；重电了对出口商品实行整体税负为零的零税负政策。因此可以说，我国出口退税制度一开始在设计上就是遵循税收中性原则的。但在具体实施中这一原则并没有得到很好的贯彻执行，事实上存在着“多征少退”、“征退持平”和“少征多退”的现象。其原因是多方面的。根据我们在辽宁、深圳、天津、厦门、大连等地的调查情况

4、看，既有税收减免缺口过大造成的征收不到位的原因，也有增值税专用发票管理混乱的原因；既有征退资金不衔接的原因，也有出口骗税原因等等。我们可以将这种原因归结为外部环境不完善。这种不完善的环境扭曲了现实执行中的出口退税制度，这也是目前我国出口退税问题严重、举步维艰的症结所在。因此现阶段的任务不仅仅是要在具体措施上进一步改革完善，更重要的是站在全局的高度，结合我国的现实国情，对新时期我国出口退税的理论模式提出政策思路。　　我们认为，我国出口退税制度的现实选择只能是以理想的“征多少退多少”为目标，通过制度的调整和外部环境的治理完善，逐步改进。即：在规范有

5、序的外部环境下，某项政策措施可以存在个别的不规范之处（如，根据短期目标可实行“多征少退”和“少征少退”），因为个别的不规范不会产生总体的失控，而外部环境不规范时，某项政策制度就必须严格规范，自我完善配套，使之对不规范的外部环境下的行为主体起到控制约束作用。　　二、近期内我国出回退税制度的完善　　（一）提高现有出口退税三档税率，使之接近“征多少退多少”的水平　　从目前我国宏观税负的平均水平看，现有3%、6%、9%的出口退税率大大低于宏观税负水平，应恢复到3%、10%、14%的水平为宜。从实施环境来看，一是亚洲金融危机发生后，东南亚各国货币纷纷贬值

6、，各国积极增加出口、积累外汇，以减轻金融危机的冲击，这对我国出口构成挑战。二是从1994年税制改革以来，税收管理的力度加大，因而出口退税管理形成了比较完整的体系（下一步仍需在退税管理方面予以完善）。三是国家集中财力将以前年度欠退的税金全部退出，减弱了财政收支平衡的压力）因此，将退税率恢复到3%、10%、14%，既可缓解我国外贸出口所面临的压力，增强竞争的条件，又贯彻了国民待遇原则，使不同企业产品的税负趋于公平。　　（二）完善外部环境，为规范“免抵退”税创造条件　　“免抵退”税管理办法从其机制本身来说是比较科学、严密的，符合出口退税的国际趋势。资

7、料显示，目前世界上实行出口退税制度的国家中，大约有60%采用“免抵退”税办法。这种办法，由于出口的进项税金先在内销的销项税金中抵扣，不足抵扣的才退。这样，审查进项税金既关系到征税部门，也关系到退税部门，税务部门征退两股力量在审查税金上便扭在了二起，增强了审查进项税额的力度。出口时免税，虽然与零税率的提法不一，但在做法上体现了增值税出口零税率的精神，解决了虚大征税、虚大退税的问题。同时，也解决了由于出口征税、扩大税基、增加企业随税基附征的其它税负们负担问题。由于出口进项税金先在内销的销项税额中抵扣，不足抵扣的才退税、使国家退税指标制约的程度大大降

8、低，退税进度加快，减轻了企业由于国家欠退占压资金的利息负担。为解决免抵退政策存在的问题，就要进一步规范目前的“免抵退”税办法，即应在退税主体、税收计划、经费分配以及平衡与“先征后退”的税负等方面加以调整。　　（三）对鼓励出口的产品，要体现优惠和导向原则　　在国际惯例中，“征多少退多少”是各国普遍采用的做法：我们应遵循出口退税普遍适用的税收中性原则，以体现出口企业的平等竞争并与国际的普遍做法接轨。但是，无论是在财力还是在管理或是在不同出口企业出口退税政策的衔接方面，“征多少退多少”的原则不可能完全得到体现，在这种情况下，对于鼓励出口的产品。在个别

9、出口退税率适用方面要体现优惠和导向原则，以应付国际、国内经济的各种危机、促进竞争，保护民族工业的发展。近几年，我国出口商品结构正在由初级产品向工业制成