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1、浅议企业应收账款的日常管理摘要:企业要达到应收账款管理的基本目标就需要找到和形成一套科学和适用的管理和控制方法。本文就是从建立应收账款预警机制和内控机制,对应收账款设定担保,应收账款跟踪与逾期应收账款的追收,加强公司信息化建设运用信用管理软件进行应收款的管理等几个方面对应收账款的日常管理进行了探讨。 关键词:应收账款内部控制债务重组 一、建立应收账款预警机制和内控机制 企业要建立应收账款预警机制,对应收账款进行动态监控,包括:1、最高赊销额监控:对主要下游代理商分别设定最高赊销金额,超过这一额度不能发货,对事实上高于设定最高赊销额的下游代理商坚持每月的收款大于供货
2、,逐步压缩到最高赊销额以内。2、最长赊销期监控:在设定最高赊销额的同时,设定最长的欠款期限由业务人员在到期前跟单催收,如到期未收回欠款,则立即停止供货,组织追款。3、企业赊销总额监控:企业要对公司的应收账款总额进行监控,不能突破赊销总额,不然公司的经营风险会加大同时公司的运营资金也会紧张,严重的会造成资金链断裂,当应收账款接近或者超过上限时马上减缓或者停止信用销售行为。按照现行会计准则和会计制度的规定,企业根据谨慎性原则的要求,应当在期末或年终对应收账款进行检查,对超过结算期限的应收账款,应该按拖欠时间长短进行排队,以便企业组织催收和估计坏账损失对于数额较大,风险性较高的应收账
3、款,一般应提取一定比例的坏账准备。 完善的内部控制制度可确保企业应收账款及时收回,企业在应收账款管理方面应该建立内部管理制度。1.设立赊销审批职能权限,企业内部规定各级人员可批准的赊销额度,限额以上须经单位责任人审批。2.要建立应收账款账龄分析和逾期催收制度,跟踪客户履约情况,定期评估客户信用风险,及时采取应对措施。3.通过制订有效的激励与警戒机制,将货款回笼率与销售人员的业务考核费挂购,落实收款责任,有效规避坏账损失风险。4.要注重内控机制的动态管理,企业应根据自身的业务特点、管理需求和发展阶段,建立相应的内控机制;同时要根据所处内外环境的变化,及时修订内控管理制度。5.要
4、注重引入中介机构、专家等外部意见。6.对信用销售要全程监控,一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。信用销售监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。7.财务部门对应收账款的分析管理,财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析,而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门,这是内控制度的重要环节能。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法,
5、分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响,以便确定坏账处理、当前赊销策略。 二、对应收账款设定担保 市场经济是法制经济,采用法律手段来解决经济问题是必然的。当某一方当事人拒绝履行义务时,另一方当事人可以通过法律手段向法院起诉或到仲裁委员会申请仲裁来获得法律保护。但这必然会消耗大量人力、物力。担保实际上是对应收账款这种债权效力的加强与补充。对于毛利率十分低下销售金额又比较大的企业来说应收账款风险十分巨大,降低应收账款风险就成为企业的头等大事。赊销担保就是解决这个问题的一个手段。担保措施不但可以对债务企业实施,对企业内部销售人员也可以实施。为了增强销售人员的责任心,企业
6、可以推荐和选拔高素质且有一定经济实力的营销人员,营销人员在进入销售岗位之前要交纳一定的销售保证金。营销人员是企业销售业务的实际操,是应收款项发生的直接责任者,也是应收款项回收的第一责任人。对营销人员实行高收益高绩效的管理办法营销工作是企业经营中的一项重要工作,既要回避营销工作中的坏账风险还要充分调动其营销人员的积极性,采取高风险、高收入、高回报的风险与报酬相匹配的管理模式,既要提高营销人员的积极性,又要保证销货款、采购货物余款百分之百的按时回笼。这样就以增强销售人员的风险意识,防止销售人员片面追求为了完成销售任务而盲目赊销。 三、应收账款跟踪与逾期应收账款的追收 应
7、收账款形成日起到信用期止这一时期的应收账款为未到期应收账款。建议企业销售人员应进行跟踪管理,加强沟通,一方面可维护与下级代理商的良好关系,另一方面又可及早排除可能导致货款拖欠的隐患,极大地提高应收账款回收率。资信管理部门要及时跟踪监控发货、货款结算情况和下级代理商的经营状况、支付能力、财务政策等有关事项变化情况,定期将这些情况报告给公司经理并通报给销售部。销售经理要根据报告的情况,及时调整销售策略,以保证发货、收款环节的良性循环。企业要形成定期的对账制度,根据实际情况定期(建议每月甚至每周)
