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1、内部控制浅析内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段。而健全的内部控制机制也是正确处理企业的各利益相关者关系、建立现代化企业制度的重要保证。我国目前的内部控制制度体系还存在一定问题,很多方面还亟待完善; 1企业内部控制的作用 1.1有助于管理层实现其经营方针和目标 内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成,它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个企业经营活动的各个方面,只要企业内存在经营活动和经营管理的环节,就有相应
2、的管理和控制措施,从而能够有效地贯彻企业的经营方针,促进各级职责的正确履行,及时发现实施过程中出现的问题和采取有效的措施,从而保证经营目标的实现。 1.2保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性 健全的内部控制,可以规范企业会计信息的采集、归类、记录和汇总的过程和行为,从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况,并及时发现和纠正各种错弊,保证会计信息资料的真实和完整,并使各项财务活动符合国家法律和统一会计制度的规定。 1.3有效防范企业的经营风险 健全的内部控制,通过对企业风险的有效评估,能够及时发现和加
3、强对企业经营风险薄弱环节的控制,把企业的各种风险消灭在萌芽之中,因此是企业风险防范的一种最佳方法。 1.4维护资产的安全和完整,防止资产流失 健全的内部控制,能够科学有效的监督和制约企业财产物资的采购、计量、验收等各个环节,对企业各种资源的利用和现金流动进行控制和管理,从而确保企业财产物资的安全和完整,并有效地纠正各种损失浪费现象的发生。 1.5促进企业的有效经营 健全的内部控制,可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告,把企业的生产、营销、财务等各个部门及其工作结合在一起,从而使各部门密切配合,充
4、分发挥整体的作用,以促进企业经营目标的实现。 2企业内部控制的现状 2.1对内部控制的重要性认识不足 由于内部控制不能直接产生经济价值,间接效益也需要较长的周期才能看出,而且需要多设置人员岗位,需要制定大量的规章制度,需要增加办事环节和程序,因而多数企业把精力主要放在生产和营销上;有的认为加强内部控制,束缚了自己的手脚,影响办事效率;甚至有的认为搞内部控制就是对自己人的不信任,容易制造内部矛盾等。 2.2内部控制执行不力 我国现有内部控制只注重制度的文字编写环节,忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行
5、的状况、矫正制度执行的偏差等方面。许多企业的内部控制制度是挂在墙上、写在纸上制度,实际执行情况可想而知。企业内部控制制度执行情况评价、报告等也鲜有实施,内部控制执行不力。 2.3会计人员素质有待提高 一方面,有些会计人员专业知识水平不高,缺乏应有的辨别能力和分析判断能力,无法适应内部会计控制所需的知识层次,影响内部控制制度的实施;另一方面,部分会计人员虽具有足够的专业技术水平,但出于个人利益驱动无视会计职业道德,对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见,对发现的内部会计控制的漏洞,不仅没有主动提出建议对制度加
6、以完善,反而直接参与贪污、挪用公款、盗窃资金等违法违纪活动。会计人员的这种专业素养和道德素质无法满足投资者及企业发展的要求,制约了企业内部控制的建设,使内部控制流于形式。 2.4缺乏有效的监督机制 为了加强监督,我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计,却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞,大量收受贿赂,大肆侵吞公款,利用虚假发票非法占有企业资金等。 2.5内部审计职能弱化
7、 内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构,即使具有内审机构的企业,其职能也已严重弱化,不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。 3加强企业内部控制的对策 3.1提高认识,树立内控意识 《企业内部控制基本规范》明确规定:内部控制是由单位治理层及员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。也就是说内部控制由单位中各个层级的人员共同实施,从单位负责人,到各个业务分部、职能部门的负责人,直到单位每一个普通员工,都对实施内部控制负有责任。因此企业应定期对职工进行内控
8、知识的教育,使每一个员工都具有在内部控制制度的约束下开展经营活动的理念;使每一个企业员工都要有内部控制制度的概念和意识,知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束。 3.2从源头———公司治理的角度加强内部控制 ①建立董事会在内部控制框架中的核心作用。从我国《公司法》和《上市公司治理准则》对上市公司股东、董事、监事、经
