内部控制信息披露质量对盈余管理影响的实证-研究

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1、-内部控制信息披露质量对盈余管理影响的实证研究摘要国内外许多财务舞弊案件的发生，使人们开始越来越重视企业的内部控制制度建设。内部控制合理设计和有效实施能够促使企业保持资产的完整性，经营的合法性以及财务报告的真实性，而企业的内部控制信息披露能够使外部信息使用者充分了解企业的经营活动和盈余真实性，同时也方便公众对其进行监督。定期对企业内部控制进行披露，有助于保障投资者和债权人的利益。有关研究表明，高质量的公司更加倾向于详细披露自身的内部控制情况，从而向市场传递良好的信号，说明公司的盈余管理程度比较低。在研究内部控

2、制信息披露与盈余管理之间的关系时，大多数文章都是以是否披露内部控制评价报告和内部控制审计报告来衡量。本文从新的视角来衡量公司内部控制是否存在缺陷，并借鉴前人的文献构建了内部控制评价体系来衡量内部控制信息披露质量，进而研究它与盈余管理之间的关系。本文首先分析了内部控制信息披露对盈余管理的研究背景、选题意义、研究思路等；其次，通过对国内外文献的梳理，找到本文研究的切入点；然后从委托代理理论、信息不对称理论、信号传递理论来分析内部控制信息披露对盈余管理影响的原因，通过相关分析提出假设；最后通过实证来验证假设并提出对

3、策建议。在实证部分以2010-2012年深市制造业A股为研究样本进行分析，从是否披露内部控制审计报告、披露内部控制是否存在缺陷、内部控制信息披露指数三个方面来衡量内部控制信息披露质量，采用规范和实证相结合、定性和定量相配合、主观和客观相融合的方法来研究内部控制信息披露质量对盈余管理的影响。采用重大缺陷迹象来衡量内部控制缺陷，内部控制评价体系来衡量内部控制信息披露指数，修正的琼斯模型来衡量盈余管理，通过构建模型进行描述性统计、相关性检验及回归分析，得出内部控制信息披露质量与盈余管理负相关。进一步采用基本的琼斯模

4、型衡量盈余管理，对其进行稳健性检验，结论依然显著。最后，为抑制企业的盈余管理行为，我们提出提高企业披露自身内部控制意识、规范内部控制信息披露的范围、规范内部控制缺陷的披露、规范内部控制评价报告的整体内容、加大对上市公司内部控制建设的监管力度等建议。关键词：内部控制信息披露质量；盈余管理；内部控制缺陷；内部控制评价体系---I---TheempiricalstudyofthequalityofinternalcontrolinformationdisclosureonearningsmanagementAbst

5、ractWithsomanydomesticandforeignfinancialfraudcaseshappening,peoplebegintopaymoreandmoreattentiontotheconstructionoftheinternalcontrolsystemofenterprises.Therationaldesignandeffectiveimplementationofinternalcontrolcanmakeenterprises’assetsintact,businessleg

6、itimateandfinancialreportsauthentic.Meanwhile,theinformationdisclosureofenterprises’internalcontrolisabletomaketheusersofexternalinformationfullyunderstandthebusinessactivitiesofenterprisesandtheauthenticityofsurplusanditisalsoconvenientforthepublictosuperv

7、iseit.Theregulardisclosureofenterprises’internalcontrolactivitieshelpstoprotecttheinterestsofinvestorsandcreditors.Researchesshowthathighqualitycompaniesprefertodisclosetheinformationofinternalcontrolindetail,whichtransfersagoodsignaltothemarketofarelativel

8、ylowdegreeofcompany’searningsmanagement.Thestudyoftherelationshipbetweentheinformationdisclosureofinternalcontrolandearningsmanagementisusuallymeasuredbythedisclosureoftheevaluationreportofinternalcont