以票管税浅探论文

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1、以票管税浅探论文..以票管税，是从掌握销售额入手，了解企业生产经营概况，从而保证税收应收尽收，逐步走向依法治税目标的一种征管模式。目前，不法分子利用发票管理混乱之机偷逃大量税收，侵蚀着国家健康的经济肌体，已经达到非痛下针砭彻底整顿不可的地步。几年来发票清理整顿为何威力不显..，效果不著，寻根探源，不仅有纳税人的原因，还有税务执法管理甚至税收制度上的原因。发票管理现状分析从增值税制度本身看，我国对小规模纳税人征收率的设计偏高。实践证明，高税负刺激了人们的偷税欲望。就商业部门来说，1993年5月前征收3%的营业税，1993年5月国务

2、院调整为5%，1994年税改规定征收率达到6%。不到两年的时间，税率（征收率）提高一倍。与有关发展中国家和地区相比，我国对小规模纳税人征收率的设计也偏高。再者，我国商业近年来已进入卖方市场，国内价格大战硝烟不绝，竞争相当激烈，毛利率大幅下降，有些本大利薄行业的毛利率甚至低于征税率，这进一步刺激了人们的偷税意识;而纳税人往往通过不开具发票，牺牲国家利益来达到竞销的目的。国务院从1998年7月起调低商业小规模纳税人的征收率至4%后，这种情况从一定程度上得到缓解。从发票的管理上看，基于没有一个有效的反馈机制，违章处理不及时，以致普通发

3、票使用十分混乱等诸多原因，税务机关对发票管理偏严，对领购发票的业户有所选择，同时，实行的所谓发票和核定定额“双轨制”征收方式，从某种角度来说默认不开具发票销售行为的合法性，在一定程度上纵容了这种行为的漫延。另外，由于税务机构分设，非增值税领域如建筑安装、交通运输、餐饮娱乐等行业由地税部门管理，国税部门鞭长莫及。如建筑安装行业是工业建材的终结环节，其交纳增值税的建筑安装材料在工程造价中占绝大比重，而税务管辖权的划分使之成为不规范发票偷逃大量增值税收的“防空洞”。从发票的使用情况来看，普通发票的取得者有三类:消费者，非生产经营部门如

4、党政机关、事业单位、社会团体等，下一流转环节经营者。第三类还可分为增值税小规模纳税人和非增值税纳税人。目前，大部分的消费者没有索取发票的习惯，而一般纳税人和小规模纳税人之间，小规模纳税人相互之间在销售和购进货物时，不开具发票，主要以购销货清单或合同为结算依据。突破传统观念拓展管理新路根据《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定，发票是指购销双方在购销商品、提供或接受服务以及从事其它经营活动时所开具、取得的收付款凭证。从这个概念上看，对于税务管理来说，它是应税行为的书面证明。纳税人只要按其开具、取得的收付款凭证核算应税收入，不偷漏

5、国家税收，即为合法、有效的入账凭证，而不论收付款凭证是否由税务机关监制。所以，上述购销货清单其实具有发票的特征。另外，商业零售部门收银小票，加油站的加油单也是实质意义上的发票。为此，我们应从突破发票即税务监制发票的传统观念入手，改革发票管理方式，积极探索有益税收征管，促进收入稳步增长的途径。一、一般发票管理（1）改进发售方式，保证发票供应这是实行以票管理的最基础工作，可视纳税户对发票的需求情况配备适量的发票管理员，划分发售路段，探讨建立计算机售票方式，提高工作效率，保证发票及时充足供应。（2）选择利于管理的控制环节对于使用税控收

6、银机的商业零售企业和配备税控加油机的加油站，视收银票和加油单为发票，允许使用税务机关监制的销售清单作为报销附件，不再另外提供普通发票。对于其它企业则强制购买发票，以发票开具面额作为计税依据，取消核定定额征收方式，彻底禁止非法收款收据的使用。（3）建立健全发票开具的反馈制度。这是加强发票使用情况监控，制止发票违章行为的有效途径。目前重点在于提高广大消费者的自觉索取发票、保护自身合法经济利益的意识。税务机关可以大张旗鼓地展开索取发票的宣传，同时采取多种反馈措施，如提高举报奖金，发票号码抽奖等，取得广大群众的配合。另外，可以进一步研制

7、发票查核软件，要求企业报送每月取得的发票情况，录入电脑核对，从根本上掌握纳税人的发票开具情况。（4）强化日常发票违章处罚制度。严管重罚是保障以票管税顺利实施的必要手段，对发票开具违章行为，税务机关应予及时严肃处理，将业户的侥幸心理消灭于萌芽阶段。对不按财务规定报销不规范发票的企业，与违章开具发票企业同样处理。除补税外，处罚视发票面额而异，以使企业有切肤之痛为宜。（5）实施步骤以票管税是个很艰巨的工程，不可能一蹴而就，面面俱到。宜从大处入手，先行解决比较突出的问题。在商业零售发票需求量较大的大中商场和加油站先行试点，强制使用税控收

8、银机和税控加油机，减少商业零售发票的供应和查核工作量。查核从本地发票抓起，适度进行异地发票外调核对。二、进入增值税抵扣的普通发票管理（1）运输发票。运输发票属地税管理，进入增值税抵扣有两个缺陷，一是税率不一，运输发票交纳3%营业税，而增值税率为17%，无法实现同