内控指引资金部分解读

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1、内控指引资金部分解读（一）定义（二）重点关注的风险（三）筹资（四）投资(五)营运资金管理资金活动1.1资金活动定义本指引第二条规定：“本指引所称资金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。”原文资金活动——定义资金活动定义解析项目解析要点主体企业内容筹资活动投资活动资金营运活动简评本指引是从资金活动的范围上来简单定义资金活动，通俗易懂，便于理解一般来说，资金就是指货币资金，是指企业所拥有的现金、银行存款和其他货币资金本指引定义的资金活动超出货币自身的范畴，是个广义的定义资金活动——定义2.1风险描述本指引第三条规定

2、：“企业资金活动至少应当关注下列风险：（一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。（二）投融资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。（三）资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。（四）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。”原文资金活动——风险资金活动风险点及其描述解析风险点总体描述筹资筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机投资投融资决策失误，引发盲目扩张或丧失

3、发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下营运资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈资金活动——风险3.总体要求解析总体要求解析要点确定目标和规划企业应当根据自身发展战略科学确定投融资目标和规划完善管理制度完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度加强集中归口管理加强资金活动的集中归口管理明确职责权限和岗位分离明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限明确筹资、投资、营运等各环节的岗位分离要求检查和评价定期或不定期检查和评价资金活动情况落实责

4、任追究制度落实责任追究制度确保资金安全和有效运行日常管理企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究企业主管会计工作的负责人或总会计师应当参与投融资决策过程子公司管理企业有子公司的，应当在符合有关法律法规和监管要求的前提下，采取切实有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控有条件的企业集团，应当探索财务公司等管理模式资金活动——总体要求解析4.11.拟订筹资方案项目解析要点依据融资战略目标和规划年度全面预算内容明确筹资用途明确筹资规模明确筹资结构明确筹资方式估计筹资成本估计潜在风险境外筹资所在地的政治所在地

5、的经济所在地的法律所在地的市场资金活动——筹资解析4.1.2论证筹资方案项目解析要点进行科学论证企业应当对筹资方案进行科学论证不得依据未经论证的方案开展筹资活动可行性研究重大筹资方案应当形成可行性研究报告全面反映风险评估情况聘请专业机构对筹资方案可聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究是否聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究，企业可以根据实际需要决定资金活动——筹资解析4.1.3审批筹资方案项目解析要点严格审批企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力重大筹资方案，应当按照规定的权限和程

6、序，实行集体决策审批或者联签制度报批程序筹资方案需经有关部门批准的，应当履行相应的报批程序筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序资金活动——筹资4.1.4严格按照方案筹资筹资方式解析要点银行借款与有关金融机构进行洽谈明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容双方达成一致意见后签署借款合同，据此办理相关借款业务发行债券合理选择债券种类对还本付息方案作出系统安排，确保按期、足额偿还到期本金和利息发行股票依照《中华人民共和国证券法》等有关法律法规和证券监管部门的规定优化企业

7、组织架构进行业务整合选择具备相应资质的中介机构协助企业做好相关工作，确保符合股票发行条件和要求总体要求企业应当根据批准的筹资方案严格按照规定权限和程序筹集资金资金活动——筹资解析4.2严格使用资金基本要求解析要点按用途使用资金严格按照筹资方案确定的用途使用资金筹资用于投资的，应当按照本指引第三章和《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》规定，防范和控制资金使用的风险改变资金用途由于市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序严禁擅自改变资金用途资金活动——筹资解析4.`3加强债务偿还和股利支付环节管理项目解

8、析要点总体要求企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管理企业应当对偿还本息和支付股利等作出适当安排债务偿还按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限、汇率及币种，准确计算应付利息与债权人核对无误后按期支付支付股利选择合理的股利分配政策，兼顾投资者近期和长远利益，避免分配过度或不足股利分配方案应当经过股东（大