高新技术企业资格认定相关财务问题

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1、山东和信会计师事务所临沂分所高新技术企业资格认定相关财务问题2017年5月25日主讲人：张庆军微信：sdlyzqj目录研究开发费用的归集和日常会计核算高新技术企业认定必要条件高新认定主要财务指标要求研发加计扣除问题解析高新技术企业概述（一）高新技术企业定义定义在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。（二）高新技术企业价值及意义国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。作为无形资产,在融资、并购、上市过程中，亦受益匪浅。高新技术

2、企业资质是很多资助类、认定类科技项目的基础，资助类如重大专项、创新基金等，认定类如工程技术研究中心等，很多科技项目都需要在具备高新技术企业资质的基础上申报。是否认定为高新技术企业是企业上市的基础条件和重要考核指标。高新技术企业证书是企业研发实力的象征，标志着产品的技术水平和企业的产业化能力，有利于企业的外部市场的开拓，提高企业的品牌影响力。高新技术企业认定成功后，将提升企业招投标资质水平，在进行重大项目招投标时具有明显的优势。融资税收优惠品牌形象智者积于信、厚德以载物、行稳而致远《高新技术企业认定管理工作指引》：高新技术企业资格期满当年内，在通过重新认定前，其企业所得税暂按1

3、5%的税率预缴，在年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴税款。（二）高新技术企业价值及意义1.关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税〔2014〕75号）2.关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）3.关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知（财税〔2015〕63号）4.关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知（财税〔2015〕116号）5.关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税〔2015〕119号）6.关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2

4、015年第97号）7.关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函〔2015〕203号）8.关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知（财税〔2017〕34号）（二）高新技术企业价值及意义目录研究开发费用的归集和日常会计核算高新技术企业认定必要条件高新认定主要财务指标要求研发加计扣除问题解析高新技术企业概述关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（国科发火〔2016〕32号）第十一条高新技术企业认定须同时满足以下条件：（一）企业申请认定时须注册成立一年以上；【链接】《高新技术企业认定管理工作指引》：“须注册成立一年以上”是指企业须注册成立365个日

5、历天数以上；“当年”、“最近一年”和“近一年”都是指企业申报前1个会计年度；“近三个会计年度”是指企业申报前的连续3个会计年度（不含申报年）；“申请认定前一年内”是指申请前的365天之内（含申报年）。高新技术企业认定必要条件关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（国科发火〔2016〕32号）第十一条高新技术企业认定须同时满足以下条件：（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权； （三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（四）企业从事研发和相

6、关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；高新技术企业认定必要条件（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；（七）企业创新

7、能力评价应达到相应要求；（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。高新技术企业认定六要件2021/10/511条件变化一、调整“研发费用占销售收入比例”指标为了使更多中小企业享受到高新技术企业政策优惠，将最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业研发费用总额占同期销售收入总额的比例由6%调整为5%，此举将使规模较小、研发投入相对较少的中小企业获益。2021/10/512条件变化二、调整“科技人员占比”指标考虑到目前企业研发形式日益多样，产学研合作逐步深入，研发外包、开放