企业所得税税收筹划的8大基本方法

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1、企业所得税税收筹划的8大基本方法　　随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，并且有所发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，也要采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度。故通过企业所得税税收筹划，降低税收成本成为税收人的必然选择。　　企业所得税税收筹划的基本方法　　(一)对企业组织形式的税收筹划　　新法规定合伙企业和个人独资企业不适用本

2、企业所得税法，只缴纳个人所得税，而其他形式的企业在缴纳完企业所得税后投资者还得再缴纳个人所得税，因此，投资者应在企业成立之初，综合考虑企业发展规模和自身风险选择合适的企业组织形式，减少总体税负。　　(二)对企业所得税税率的税收筹划　　新企业所得税法的税率有四档：基准税率25%和三档优惠税率，分别为10%、15%和20%，因此，仅从税率因素考虑，在进行该税种的税收筹划时，就存在着企业所得税税收筹划的空间。在中国境内设立机构、场所或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设立机构、场所没有实际联系的非居民企业

3、，取得的来源于中国境内的所得适用于10%的优惠税率。国家要重点扶持的高新技术企业适用15%的优惠税率。小型微利企业适用20%的优惠税率。企业应尽可能创造条件以满足优惠税率的标准。　　(三)对企业利用税收优惠政策的税收筹划　　税收优惠是税制设计的基本要素，国家为了实现税收调节功能，一般在税种设计时，都设有税收优惠条款。企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益，企业所得税的优惠政策许多都是以扣除项目或可抵减应税所得制定的，准确掌握这些政策，用好、用足税收优惠政策本身就是企业所得税税收筹划的过程。　

4、　(四)对企业资本结构决策利用税收优惠政策的税收筹划　　企业筹资决策的一个基本依据就是资金成本，不同渠道来源的资金获得成本各不相同。如股票的筹资成本为发放的股息和红利，债券和银行借款的筹资成本为利息。税法规定：股息支付不得作为费用列支，只能在交纳所得税后的收益中分配；而利息支付则可作为费用列支，在计算应税所得中允许扣除。因此，企业在筹资时，要充分考虑利息的抵税作用和财务杠杆的作用，选择最佳的资本结构。　　(五)对企业费用列支方法的税收筹划　　新《企业所得税法》放宽了成本费用的扣除标准和范围，从而扩大

5、了企业所得税税收筹划的空间，成为新税筹划的重点。费用的列支时间、数额直接影响每期的应税收所得，所以进行费用列支应注意以下几点：已发生的费用及时核销入账；对于能够合理预计发生额的费用、损失应采用预提方法计入费用；适当缩短以后年度需要分摊列支的费用、损失的摊销期；对于限额列支的费用，如业务招待费及公益救济性捐赠等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。　　(六)对企业销售收入的税收筹划　　1.推迟收入确认的时间。税收人如果能够推迟应税收所得的实现，则可以使本期应税收所得减少，从而推迟

6、或减少所得税的缴纳。对一般企业来，主要的收入是销售商品的收入，因此推迟销售商品的收入的实现是税收筹划的重点。　　2.尽量投资免税收入。可以考虑购买免税的国债或进行直接投资。新税法规定来自于所有非上市企业以及连续持有上市公司股票12月以上取得的股息、红利收入，给予免税，不再实行补税率类的作法。　　(七)对企业固定资产折旧的税收筹划　　固定资产折旧是成本的组成部分，是缴纳所得税前准予扣除的项目，在收入既定的情况下，折旧额越大，应税收所得额就越少。固定资产的折旧涉及到三个问题：折旧方法的选择、折旧年限的估

7、计和净残值的确定。　　运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上不一致，分摊到各期生产成本中去的固定资产成本也存在差异。因此，折旧的计算和提取必然关系到成本的大小，直接影响企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。但不同的税制条件会使折旧对企业的利润和税负产生不同的影响。在累进税制下，企业采用何种折旧方法较有利，需企业经过比较分析后才能最后作出决定。　　(八)对企业存货计价方法的税收筹划　　存货成本的计算，对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。利用存货计价方法选择开展企业所得税税收筹划，必须考虑企

8、业所处的税制环境及物价波动等因素的影响。期末存货的计价的高低，对当期的利润影响很大。存货发出计价方法的不同，会形成不同的期末成本，从而得出不同的企业利润，进而影响所得税的数额。我国税法规定，存货发出的计价方法主要有先进先出法、加权平均法和个别计价法等。在实行累进税率条件下，选择加权平均法或移动加权平均法，对企业发出和领用存货进行计价，可以使企业获得较轻的税收负担。在实行比例税率条件下，对存货计价方法进行选择，必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响。在物价持续上涨的情况