初级会计师实务分录

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1、初级会计师实务分录      一、实收资本及资本公积　　（一）实收资本　　１．收到投资者投入的货币资金　　借：现金（或银行存款）　　贷：实收资本　　２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值　　借：固定资产　　贷：实收资本　　３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值　　借：无形资产等　　贷：实收资本　　４．将资本公积、盈余公积转增资本　　借：资本公积（或盈余公积）　　贷：实收资本　　（二）资本公积　　１．捐赠公积　　（１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐　　借：现金（或银行存款）　　贷：资本公积　　（

2、２）接受捐赠的固定资产　　借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）　　贷：资本公积（固定资产净值）　　贷：累计折旧　　（３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商　　品采用售价核算的，还应结转进销差价）　　借：库存商品　　贷：资本公积等　　２．资本折算差额　　企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合　　记帐本位币的差额：　　借：银行存款　　借：固定资产　　贷：实收资本　　借或贷：资本公积　　３．投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积　　借：银行存款

3、等　　贷：实收资本　　贷：资本公积　　４．法定财产重估增值　　借：材料物资　　借：固定资产　　贷：资本公积４．农副产品收购　　（１）自营收购　　①按实际支付的农副产品价款　　借：商品采购　　贷：银行存款（或现金）　　②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等　　借：商品采购　　贷：应交税金　　③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等　　借：库存商品　　贷：商品采购　　（２）预购　　①发放预购定金时，按实际发放金额　　借：预付帐款　　贷：银行存款（或现金）　　②收到预购农副产品，按农副产品价款　　借：商品采购　　贷：预

4、付帐款　　补付不足货款　　借：预付帐款　　贷：银行存款（或现金）　　退回多付的货款　　借：银行存款（或现金）　　贷：预付帐款　　③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等　　借：商品采购　　贷：应交税金　　④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等　　借：库存商品　　贷：商品采购　　５．购进商品溢余和短缺　　（１）购进商品的溢余　　发生商品溢余时，通过"待处理财产损溢"科目核算。　　①采用进价核算的商品　　借：库存商品（商品进价）　　贷：待处理财产损溢（商品进价）　　②采用售价核算的商品　　借：库存商品（商品售价）　　贷：待

5、处理财产损溢（商品进价）　　贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）　　查明原因分别不同情况进行处理：　　①属于自然溢余，作营业外收入　　借：待处理财产损溢　　贷：营业外收入　　②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额　　借：待处理财产损溢　　贷：银行存款　　③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品　　借：待处理财产损溢　　贷：库存商品　　同时，将溢余商品作为代管商品处理。　　（２）购进商品短缺与损耗　　①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过"待处理财产损

6、溢"科目核算　　借：待处理财产损溢（商品短缺金额）　　贷：商品采购（商品短缺金额）　　查明原因后，分别处理：　　②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失　　借：应付帐款（或其他应付款）　　贷：待处理财产损溢　　③属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作"营业外支出"　　借：营业外支出--非常损失　　贷：待处理财产损溢　　④属于无法收回的其他损失，报经批准后列作"经营费用"。　　借：经营费用　　贷：待处理财产损溢　　（二）商品销售　　１．商品销售的实现　　（１）国内销售　　①采用

7、支票等结算方式，按商品售价　　借：银行存款　　贷：商品销售收入　　②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，　　借：应收帐款　　贷：银行存款　　办妥托收手续时，按商品售价　　借：应收帐款　　贷：商品销售收入　　收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款　　借：银行存款　　贷：应收帐款　　③采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现　　借：应收票据　　贷：商品销售收入　　商业汇票到期收回货款　　借：银行存款　　贷：应收票据　　如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行

8、贴现款时　　借：银行存款（票面金额扣除贴现息后的净额）　　借：财务费用（贴现息）　　贷：应收票据（票面金额）　　④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行　　借：银行存款　　贷：商品销售收入（２）出口销售　　①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单