关联申报和同期资料管理相关事项讲解

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1、关联申报和同期资料管理相关事项讲解大连市地税局国际税务处臧传杰2017.5内容介绍关联关系判定关联交易类型关联申报表及填写国别报告报送要求同期资料准备要求关联关系判定股份控制借贷资金控制特许经营控制购销及劳务控制人员控制关联关系判定一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡

2、养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。4持股15%关联关系判定持股15%持股比例合并计算，夫妻共同持股达到30%，则夫妻双方均与A公司构成关联关系丈夫A公司妻子5关联关系判定双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。6关联关系判定增加借贷资金占实收资本比例的计算方法年度实际占用天数是当年占用天数借贷资金总额占实收资本

3、比例=年度加权平均借贷资金/年度加权平均实收资本，其中：年度加权平均借贷资金=i笔借入或者贷出资金账面金额×i笔借入或者贷出资金年度实际占用天数/365年度加权平均实收资本=i笔实收资本账面金额×i笔实收资本年度实际占用天数/3657关联关系判定例如：甲公司直接持有乙公司24%的股权。2016年，甲从乙借入3笔借款分别为3000万（使用50天），2000万（使用60天），1000万（使用30天）。假设甲2016年实收资本为3000万元，且全年无变化。甲乙双方年度借贷资金总额占甲方实收资本比例为:（3000*50+200

4、0*60+1000*30）/365/3000=27.4%从甲来看未达到50%如果乙2016年实收资本为1500万元，且全年无变化，甲乙双方年度借贷资金总额占乙方实收资本比例为（3000*50+2000*60+1000*30）/365/1500=54.8%从乙来看，已经达到借贷资金关联关系的认定标准，因此可以认定甲乙双方构成关联关系。8一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。关联关系判定双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的购买、

5、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。关联关系判定10控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策，并能据以从另一方的经营活动中获取利益。关联关系判定11高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）关联关系判定12一方半数以上董事由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事；或者双方各自半数以上董事同为第三方任命或者委派。关联关系判定13关联关系判定增加亲属关系判定关联方的判定标准。例如：丈夫与A公司构成关联关系，妻子与B公司构成关联关系，则A公司和B公司构成关联关

6、系。具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有本条第（一）至（五）项关系之一。14持股30%A、B、C公司均构成关联关系关联关系判定持股30%持C公司15%股份，且向C公司借款金额占C公司实收资本60%以上丈夫A公司妻子C公司B公司15关联关系判定双方在实质上具有其他共同利益。16关联关系判定除借贷资金控制外，关联关系年度内发生变化的，关联关系按照实际存续期间认定。17持股30%不考虑其他可能构成关联关系的情形A公司与B公司在2016年1月1日至3月31日期间构成关联关系C公司与B公司

7、在2016年4月1日至12月31日期间构成关联关系关联关系判定持股50%4月1日A公司将其持有的B公司30%的股份出售给C公司A公司C公司B公司B公司持股20%2016年1月1日至3月31日2016年4月1日至12月31日18关联关系判定仅因国家持股或者由国有资产管理部门委派董事、高级管理人员而存在本公告第二条第（一）至（五）项关系的，不构成本公告所称关联关系。1942号公告和2号文衔接问题第二十七条规定：本公告适用于2016年及以后的会计年度。2016年及以后年度依据42号公告判定关联关系2015年及以前年度依据2号

8、文判定关联关系关联关系判定20关联交易类型有形资产使用权或者所有权的转让有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。金融资产的转让金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。无形资产使用权或者所有权的转让无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、