加强对个人所得税征管的几点思考

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1、加强对个人所得税征管的几点思考我国自１９８０年开征个人所得税以来，已有２０多个年头。经过几番努力，几番改进，发展是非常神速的。２０年来，已从当初的年收入１６万元，发展到１９９９年的４１４.２４亿元，增长了２５８９００倍；个人所得税占财政收入的比重从１９９２年的０.０９％上升到１９９９年的３.６４％。从笔者所在的广东省来看，自个人所得税法１９９４年实施至１９９９年，收入翻了两番，１９９９年达６５.２亿元，平均年增长３３.５％，在诸多地方小税种中逐步发展成为地方收入的主体税种。从比重上看，１９９８年，广东省个人所得税占工商税收收入比重、ＧＤＰ比重分别为

2、５.３４％、０.６０％，全国则分别为３.９５％、０.４２％。如囿于自己的进步来看，可以陶陶然了。但从世界上看，我国个人所得税占财政收入比重的３.６４％就有很大的差距了。自１７９９年英国创立个人所得税近２００年来，该税种发展迅速，纷纷为各发达国家特别偏爱、特别重视的税种。据国际货币基金组织（ＩＭＦ）的《政府财政统计年鉴》所示，各国个人所得税占税收总收入的比重，美国为４８.５１％，加拿大为４１.２２％，澳大利亚为５５.１９％，日本为３６.７２％，英国为３５.４０％，韩国为１３.９７％，菲律宾为１０５２％，泰国为１０８７％，土耳其为４５.１９％……

3、９３个发展中国家平均值为１０.９２％，２１个工业化国家平均值为２９.０４％。可见，我国个人所得税收入所占比重，大大低于发达国家，也低于绝大多数发展中国家。综上所述，我国个人所得税虽然发展很快，成绩不小，但与国际上相比差距很大，其原因是多方面的，就税收征管的差距而言有以下几个方面：首先是个人收入清晰化问题。收入不清晰，何以明白征税？现实经济生活中，我国工资外收入占个人收入的比重逐年上升，个人储蓄存款虽已实行真名制，但其他金融资产尚未实名化，个人存量资产的申报制度尚未建立，分配体制仍然混乱……个人收入隐蔽化，导致税务机关无法有效监控税源。其次是征

4、管技术落后，法规不完善的问题。面对纷繁复杂的纳税申报，很多地方还在用手工操作；各地改革进程不一，计算机使用程度差异大，个人所得税征管的规范性受到限制，未能实现统一的征管软件，信息不能共享，影响了税务部门对纳税人纳税情况的审核，降低了效率。个人所得税法不完善主要表现在，规定的税率档次过多，以及内外个人股息及各项扣除规定的不一致，不明晰，分项目按次（月）分别扣费计税等，给了偷逃税以可乘之机……最后是部门配合、税制配套问题。国际经验表明，单一的个人所得税无法有效地发挥对个人收入的调节作用，必须辅之以遗产税、赠与税、个人财产税、个人消费税、社会保障税等，

5、才能弥补个人所得税的不足，充分发挥整体调节作用。那么，如何缩短差距，加强个人所得税的征管呢？我们认为，应从我国个人所得税制本身的缺陷去研究改进的途径，从最容易做或最容易显效的几个方面着手。一是发放纳税记录本，以增强荣誉感。荣誉感是人类最基本的价值感情，荣辱感激励人们去规范自己的行为。以往，个人所得税缴了也就缴了，没有发放个人缴税记录本，谁也不清楚谁缴了多少税。税收是政府的“奶娘”，是国家存在的经济基础，守法纳税才谈得上爱国，如若不纳税，国将不国，还说什么爱国？因此，曾有人说我国有一大批口头爱国派，一面高唱爱国，一面却暗地里偷税。为防止投机取巧、口

6、头爱国，应尽快设计颁发个人所得税记录本，对每个人的个人所得税的缴纳进行认真记载，从中可以看到每个人的守法缴税的步伐，这也可成为各单位提职、评级、职称评定等的有力依据，百姓向政府提出申请办事，办户口迁移，办出国护照，上法庭打官司等，都应缴验纳税记录。试行以身份证号码为统一的纳税编号制度。规定每一个公民年满１８岁，在办理身份证的同时，必须到税务机关办理税务登记，以建立一整套纳税人的基础资料，从根本上杜绝漏征漏管户的存在。全国统一纳税登记编号，统一纳税申报、税款计算、纳税稽核软件，实现纳税资源的共享。通过建档、联网、信息的交换，实现对个人多渠道收入来源的

7、控管和归集，建立起电脑检索系统，及时掌握每个人的纳税情况，以此为基础，进行评判，进行管理。二是实行代扣代缴与自行申报相结合的制度。在实行代扣代缴制度的基础上，对一部分重点纳税人实行自行申报，不仅可以实现源泉控管，而且可以提高个人的纳税意识，起到对纳税人与扣缴义务人的双向控管。考虑到全面实行双向申报费用较大，可先要求一部分较高收入行业（房地产、金融、科研等）实行双向申报。为鼓励纳税人自觉申报，可考虑引进蓝色申报制度，即根据纳税人纳税情况分别标号，对纳税申报好的纳税人给予适当鼓励。三是按比例提取保险基金，增强纳税自觉性。人既有风风火火，收入颇丰的时

8、期；也可能有收入颇低甚至靠救济的时候。尤其是在市场经济竞争激烈时代，谁也不能保证没下岗的可能。因此，建议给每人一个税号（保