审计案例研究2012期末综合题答案

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1、中央电大学习中心（南海）本科2009—2010学年度第二学期期末考试科目:_《审计案例研究》综合练习题___一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由):1．工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。答案：错误理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。2．注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是该公司的主要股东。答案：错误理由：函证的对象应当是银行和有关债权人。3．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。答案：错

2、误理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师影响不得以个人名义承接审计业务。4．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。答案：正确理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可*性。5．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳进行盘点。答案：错误理由：盘点库存现金时，除了必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加盘点外，审计人员还需进行监督并抽点部分现金。6．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。答案：错误理由：应以结账日的实有数额为准。7．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法

3、是审查销售日记帐。答案：错误理由：证实“已发生的销售业务”是否均已“登记人账”，是为了证实是否有漏记的销售业务，所以，应从“凭证”和“账”两方面入手审查。8．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。答案：错误理由：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报第9页共9页告。9．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。答案：错误理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任

4、。10．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。答案：错误理由：在接受审计业务之前，审计人员需要对被审计单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。11．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。答案：错误理由：直接目的在于确定是否需要追加其他审计程序。12．注册会计师将说明段置于意见段后，则说注册会计师发表了带说明段的无保留意见的审计报告。答案：正确理由：因为保留意见、否定意见和拒绝表示意见审计报告的说明段都在于意见段之前。13．注册会计师对直接和严重影响会

5、计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。答案：正确理由：由于注册会计师不是法律专家，所以，只能合理确信发现对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，但对于间接影响会汁报表的违反法规行为则没有能力主动发现。14．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。答案：错误  理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。15．将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。答案：正确理由：注册会计师对销售成本采用倒挤法，将存货虚增

6、时，销售成本必然虚减，本年利润将会虚增。16．被审计单位2009年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。答案：错误理由：被审计单位2009年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，属于会计政策变更。第9页共9页17．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。答案：错误!理由：本题错在“短期借款通常无须抵押”，事实并非如此。1818．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会

7、计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。答案：错误理由：如前期会计报表未经审计，应对期初余额实施以下审计程序：（1）询问被审计单位管理当局。（2）审阅上期会计记录及相关资料。（3）通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实。（4）补充实施适当的实质性测试审计程序。二、单项案例分析题1．对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些?答：可以采用的替代程序有：核对相关发票，出库单，货运凭证：顾客定单：销售合同等。也