东盟自由贸易区构建的启示

《东盟自由贸易区构建的启示》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、东盟自由贸易区构建的启示区域贸易协定(RTA)的目标旨在消除成员间阻碍商品、服务和生产要素自由流通的各种障碍，以实现区域内各国福利的最大化。从宏观经济层面而言，税收与经济密不可分，发展区域经济，必然会产生成员间的税收协调问题。从微观层面看税收是产品成本的一个重要组成部分，区域内各国税收的差别会直接或间接影响区内厂商的成本，从而最终影响区域内商品、服务以及生产要素的自由流通。因此，这就要求成员在制定本国的税收制度和政策时进行一定程度的协调，以便有利于区域内各国经济的共同发展。欧洲联盟(EU)各成员国之间的税收政策

2、协调贯穿了欧洲经济一体化发展的全过程。早在EU的前身欧洲共同体(EC)成立之初，《罗马条约》中就明确地规定了成员国间经济政策和税收体制的协调。随着经济一体化进程的不断深入，EU内部税收协调问题就显得日益重要。20世纪90年代初，EC成功地消除了各国之间的某些财政障碍，包括由于各国税制的差异而造成的要素自由流动的障碍，以及各国不同程度的补贴。其后，随着欧洲经济一体化进程加快，EC发展成为EU，并实行单一货币。为了确保欧元的顺利启动，EU再一次对成员国的财政政策进行了规范，并写在《马斯特里赫特条约》和《稳定与增长条

3、约》里，从法律角度规定了各成员国的财政纪律，制定了严格的财政趋同标准。尽管EU在一体化的进程中税收协调难度很大，但经过近50年的努力，其在税收协调方面采取了一系列举措，积累了丰富的经验，走在世界前列。因此，分析EU的区域税收协调问题对中国东盟自由贸易区税收协调的构建具有十分重要的意义。一、欧盟区域税收协调的实践1、欧盟区域税收协调的基本原则平等互利、自主自愿是区域经济合作中公认的原则，也是EU区域税收协调遵循的重要原则之一。在EU内部进行税收协调的过程，其实就是成员国放弃部分税收主权的过程。在这个过程中，如果某

4、个成员国认为本国在税收协调中获得的利小于弊，就会不接受协调。当这种情况发生时，只能通过与该成员国开展进一步磋商和谈判的方式加以解决。要么对所协调的条款进行修改和完善，要么采取一些例外条款，允许该成员国暂不执行或暂缓执行有关的协调。在对储蓄利息所得税进行协调时，EU就经历了这样的妥协过程，最终规定在过渡期内，比利时、卢森堡和奥地利可以不进行有关储蓄所得的信息交换，并对储蓄所得征收预提税(国家税务总局，2006)。2、欧盟区域税收协调的模式按照税收的协调程度，在长期实践中形成并具有发展前景的基本协调模式有三种：税收

5、协定模式、趋同模式和一体化模式。根据EU目前的税收协调程度，它所采用的税收协调模式主要是趋同模式。作为RTA进程中的排头兵，EU旨在建立超国界共同市场的一体化目标，而该目标的实现必然以协调成员国之间的税收政策，建立包括关税、间接税和直接税等在内的共同税收制度为基础。因为，只有这样，才可能消除要素自由流动的税收障碍。在其前身EC成立之后，它就开始踏上了税收协调的历程。从关税同盟的建立到以增值税和消费税为主的间接税的协调，一直到1990年以来有关直接税的协调，EU成员国之间税收政策和制度的协调达到了较高的程度。与税

6、收协定模式仅局限于维持各国税制差别的现状不同，EU的税收协调是根据各成员国的协商意见，以指令的形式建议各成员国采纳实施，以规范和实现征收某些相同的税种(如增值税)，使其在税率和计税方法等方面大致接近，甚至实行大致相似的税收政策，并且已经初步构成一种超国家的税收制度的雏形，这对于成员国经济乃至整个EU经济都产生了十分积极的影响。虽然目前EU的税收协调进程持续而艰难，特别是对现代国家进行宏观调控和社会再分配的得力工具所得税政策的协调，要使各国完全让渡所得税政策制定的自主权，在短期内恐怕很难有所作为。但是，无论如何，

7、随着EU区域化进程的加快，趋同模式作为一种较为充分的税收协调或合作模式，必将显示出更大的生命力。3、欧盟区域税收协调的主要措施(1)关税的协调众所周知，关税同盟是EU的重要基石之一，同时也是税收一体化的起点。为了建立关税同盟，EC从1958年开始协调成员国的对内、对外关税。1973年，EC的成员国建立起关税同盟，即拆除各成员国之间的一切关税壁垒，对非成员国实行统一的对外关税。一般而言，对内关税的协调难度较小。但是对外一致关税的协调则有一定的难度，尤其是在各成员经济发展水平参差不齐、需要关税保护的程度高低不一的情

8、况下，为了兼顾各国的利益，共同对外的关税税率就更难确定。在实践中，共同对外关税税率的必须确定，EC在这一领域积累了很多经验。考虑到不同成员对共同对外关税税率的要求，EC决定共同体各项商品的共同对外关税税率，以共同体内四大关税区(原联邦德国、荷比卢关税同盟、法国、意大利)1957年1月1日使用的实际关税税率为基础，按算术平均办法计算确定。另外为防止各国关税税率调整过快，对共同对外税率也采