风险导向类审计课题概述

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1、风险导向类审计课题概述-->第一章绪论1.1问题的提出与意义1.1.1问题的提出会计师事务所在民间审计中以其独立的地位和专业能力受到公众投资者的信赖，其出具的财务报告审计意见往往是公众选择投资对象的重要依据。然而近些年接连发生的绿大地事件、万福生科欺诈上市等事件使投资者不仅对对上市公司，甚至是对会计师事务所的执业能力产生了怀疑。为了维护投资者的合法权益，2013年2月7日，法院对绿大地欺诈发行股票案做出判决，原董事长被判处有期徒刑10年，另有多位涉及此案的高级管理人员被处以6年到2年3月不等有期徒刑及罚金。同年3月14日，证监会又对绿大地欺诈上市涉及的中介机构及主管人员进行处罚。

2、为绿大地出具审计报告的深圳鹏程会计师事务所被没收60万元的营业收入，并被处以与业务收入等额的罚款。而为万福生科进行IPO审计的中磊会计师事务所受到证监会更为严厉的处罚，罚没金额高达414万元，并撤销了事务所的证劵资格，这引起了业内的一片唏嘘。目前为事务所广泛使用的审计方法是现代风险导向审计模式。其雏形是为了应对本世纪初一系列的审计失败事件，毕马威会计师事务所在关于《以战略系统观组织审计》的基础上提出的BMP（BusinessMeasurementProcess）审计模式。该模式主张从企业的经营战略入手，将企业的财务报表重大错报风险与企业的战略风险相结合，从而达到从源头分析和发现财

3、务报表可能存在的重大错报。随后，理论界开始联手大型会计师事务所对现代风险导向审计进行研究。.......1.2研究方法、研究内容与创新1.2.1研究方法本文主要采用了实验研究法、问卷调查法和文献资料法等研究方法。首先笔者通过回顾大量中外关于现代风险审计模型运用现状的文献，在梳理了目前的研究成果上找出先前研究未涉及之处，作为本文的研究中心；然后通过问卷调查法了解我国审计风险模型的运用状况；最后采用实验研究方法，以有一定执业经验的注册会计师作为实验对象，检验了经营风险水平及其性质对重大错报风险评估的影响，检验了重大错报风险性质和水平对审计计划的影响。本文拟从审计风险模型的运用状况出发

4、，采用实验法，研究影响审计人员风险评估的主要因素和判断依据，具体而言，本文的研究内容主要包括：（1）调查我国目前风险模型的运用情况本部分采用问卷调查法，邀请具有审计实践经验的注册会计师作为被调查人员，主要了解风险导向审计程序的重要性及其实施效果、审计风险模型的实践作用以及现代导向审计模式对审计效果的影响。该调查主要了解注册会计师对上述内容的看法，而非用于验证实施效果。.......第二章文献回顾2.1审计风险模型的发展历史审计风险模型作为重要的审计工具，其运用的效果和不足一直是理论界研究的热点之一。在研究经营风险对重大错报风险评估的影响、重大错报风险对进一步审计程序的影响之前，对

5、审计风险模型的发展历史、审计风险模型的实践作用方面的文献进行回顾、总结，能为本文的研究奠定坚实的理论基础。本章分为两大部分，第一部分回顾审计风险模型的发展历史；第二部分总结了审计风险模型在中外审计活动中的运用效果。由详细审计进入抽样审计后，样本数量很难有一个明确的数量限定。注册会计师借由依靠评价企业内部控制有效性作为评估审计风险的重要依据也难以使公众信赖。为了弥补这些缺陷，审计执业界提出了审计风险模型。1983年，美国审计准则委员会在审计准则公告第47号中提到，审计风险=固有风险×控制风险×检查风险[2]。该模型以注册会计师可接受的审计风险为基础，通过了解被审计单位的内部控制，对

6、固有风险和控制风险进行评估。根据评估结果确定检查风险，以及设计和实施后续审计程序。传统风险模型最大的弊端是简化了对固有风险的评估，过度依赖于被审计单位的内部控制导致注册会计师可能只重视对账户余额和交易层次风险的评估，忽视了客户所处的经济环境、行业状况、经营目标、战略和风险对报表的影响（陈毓圭，2004）[3]。........2.2国外关于审计风险模型运用的研究上个世纪90年代，以国际会计师事务所为首的审计执业界开始探寻新的审计风险评估方法。以被审计单位的战略经营风险分析为导向的现代风险导向审计逐渐成为主流趋势。现代风险导向审计，又可称之为经营风险审计（BRA）。对于经营风险审计

7、，Bell,Marrs,Solomon,andThomas(1997)认为经营风险审计的起点是社会公众逐渐意识到经营风险是影响审计风险的重要因素，并且公众要求对企业内部关键业务流程有所了解[11]。Richard,Michael,Jamie(1999)也通过实验法证明经营风险审计比传统审计风险方法更易发现被审计单位存在的舞弊风险，并为审计计划和审计收费提供了自己的意见[12]。然而以上研究是基于传统审计风险模型（审计风险=固有风险×控制风险×检查风险）研究而言的，但其研究方法和思