浅论内部审计风险的成因与防范

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1、浅论内部审计风险的成因与防范【摘要】当前内部审计风险的主要成因为：内审机构独立性不强；被审计单位业务复杂化和审计范围的不断外延；选用审计程序和方法的不确定性；内审人员业务素质参差不齐等。应从审计人员、审计方法、审计技巧、审计对象、审计环境五个方面入手，寻求防范与规避审计风险的策略。　　【关键词】内部审计；风险；成因；防范　　　　随着社会主义市场经济的发展和审计环境的日益复杂化，审计风险已成为企业内部审计一个无法回避的问题。对焦煤集团公司内审机构来讲，内部审计所处的法律环境不断变化，焦煤集团公司外部和

2、内部的经营背景复杂性增强，且审计内容不断外延，外部审计越来越频繁，焦煤公司领导对内部审计的重视程度也逐步加大，这一切都导致审计影响不断扩大，审计风险也随之增大。因此，只有对其进行全面深刻的分析，才能有效地促进焦煤集团公司内部审计事业的健康发展。　　　　一、审计风险的主要成因　　　　所谓审计风险，就是审计人员在其审计工作中所面临的各种不确定性事项，从而由此承担的责任和风险。内部审计是由内部审计机构进行的审计，它是审计监督体系的组成部分，因此审计风险的理论一样适用于内部审计。目前，就西山煤电内部审计来讲

3、，笔者认为内部审计风险的成因主要有：　　（一）内审机构独立性不强，影响内审工作权威性　　审计机构和人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性不能保证，就不能保证审计质量，规避审计风险。目前，西山煤电各单位单独设立内审机构的有30%，与别的部门合署办公的占到70%。同时，审计人员与本单位的各种利益密切相关，使得内审机构及其人员独立性不强，不能自主地开展工作，作出的审计决定也得不到有效执行。同时，内部审计一方面受国家审计机关的业务指导，对本单位进行监督检查；另一方面又要受本单位行政领导，工资福利

4、由本单位解决。业务工作的“外向型”与福利待遇的“内靠型”，使内审人员很难进入角色。　　（二）被审计单位业务复杂化和审计范围的不断外延　　集团公司做强做大的同时，各被审计单位的经营业务也变得日趋复杂，为内部审计带来了更多的困难。西山煤电集团下属既有煤矿又有洗煤厂，既有机电加工又有建筑、贸易、服务、餐饮行业，其经营业务可谓千差万别。近几年来，集团内部机构大力开展审计调查、效益审计、内部控制制度审计等业务，使得审计业务已经远远超出传统的财务审计的范畴。审计业务范围的扩大，不仅加大了审计人员的审计责任，也使

5、审计风险相应增加。　　（三）内审选用审计程序和方法的不确定性　　审计机构所采取的程序和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量。当前，由于人员与审计任务的矛盾，集团内部审计实施过程中，在审计效率和效果平衡的基础上，必须把审计的力量重点放在各个重点项目上，放弃一些审计人员认为不必要的审计程序，必然与实际情况存在着或大或小的差距，使审计结论产生偏差。判断的失误、遗漏重要的审计程序、采用不恰当的审计方法等，都将直接导致审计风险产生。　　（四）内审人员业务素质参差不齐　　审计人员的专业知识水平、分析判断能力、

6、工作经验都对审计工作质量有重要影响。当前，西山集团系统内审人员中所学专业为财会类的仅占30%，在年龄和知识结构方面都较不合理，且在二级单位人员中安置型的人员多，开展工作往往力不从心，直接影响到内审工作开展的深度和广度。二、如何规避审计风险　　　　（一）树立正确的思维方式，全面提高审计人员的素质　　1.培养风险责任感。集团公司应进一步强化审计人员的风险意识，要使审计人员充分认识到审计风险，实施审计时能随时预测可能存在的审计风险，采取必要的审计方法。同时，正确地征求被审计单位的意见，客观地分析审计情况，

7、从实践中探求事物的本质。　　2.提高自身素质，注重知识更新。审计工作专业性很强，同时涉及的面又广，不仅仅是财务知识，而且还包括经济管理、法律、法规、工程技术、电子计算机知识等。因此，各内部审计机构要把学习法律、法规、制度作为审计人员培训的基本任务和内容，并制定切实可行的法规培训计划和培训标准。　　3.严格遵守职业道德，注重依法审计。审计人员在工作中首先要保持独立性，要正直、客观，遵循审计职业道德，坚持谨慎性原则，实事求是，不受他人意志左右和干扰，不受私利的诱惑，客观公正地发表审计意见。　　4.建立、

8、实施过错追究责任制。集团公司应建立、健全审计项目过错责任追究制度，追究有关审计人员的责任和领导的连带责任，谁违法谁负责，主管领导负连带责任。　　（二）抓住关键环节，控制审计风险　　1.合理制定审计工作计划。一方面，在总的审计计划安排上，要依据集团公司每年的经营工作重点，做好深入的调查研究，确定合理的审计覆盖面；另一方面，在具体的审计项目计划中，要合理制定审计方案，选择恰当的审计方法，同时根据当前集团公司审计人员少业务量大的特点，妥善调配各级审计人员。　　2.严格审计执